К финансовым векселям относятся. Коммерческий и финансовый вексель

Финансовые векселя - векселя, которые в своей основе имеют заемно-кредитные отношения, т.е. заем, предоставляемый одним лицом - заимодавцем другому лицу - заемщику за счет имеющихся у него свободных средств. Такие векселя приобретаются с целью извлечения прибыли от роста рыночной стоимости или получения процента. Они используются в так называемых нетоварных операциях и выступают в качестве объектов купли-продажи (ст. 128, 143, 454 ГК РФ).

Финансовые векселя выпускаются, как правило, крупными банками и банковскими синдикатами с целью дополнительного привлечения средств, вытесняя облигации, сертификаты и банковские депозиты за счет более льготной схемы налогообложения и возможности использования векселей как средства расчетов (в отличие, например, от депозитных сертификатов). Выпуск финансовых (банковских) векселей не регламентируется законодательством России, не требует регистрации и выполнения нормативов ликвидности.

Порядок учета финансовых векселей, обращение которых не связано с оплатой товаров (работ, услуг), установлен Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета и ПБУ 19/02.

Для учета приобретенных финансовых векселей используют счет 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги", выданных - счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Приобретенные (поступившие) финансовые векселя организацией учитываются в оценке, установленной ПБУ 19/02 (подробнее см. разд. 3 "Учет финансовых вложений"), т.е. по фактическим затратам.

Фактическими затратами на приобретение финансовых векселей могут быть суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационно-консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения посредникам, которые участвовали в организации приобретения векселей; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Бухгалтерский учет финансовых векселей на балансе инвестора зависит от момента перехода права собственности на объект финансовых вложений. Если право собственности перешло к инвестору в момент оплаты векселя, то в бухгалтерском учете производится следующая запись:

Получение финансового векселя третьего лица (или банка) в оплату товаров отгруженных (работ, услуг) отражается следующим образом:

Номинальная стоимость приобретенных векселей отражается в аналитическом учете.

Пример 50. Приобретен беспроцентный вексель третьего лица за 9000 руб. при номинале 10 000 руб.

Данная операция в учете будет отражена записями (руб.):

Безвозмездно полученный финансовый вексель признается по текущей рыночной стоимости на дату принятия его к бухгалтерскому учету, т.е. по номиналу векселя:

В соответствии с указаниями гл. 25 НК РФ безвозмездное получение имущества (в том числе векселей) не является объектом налогообложения налогом на прибыль, если оно предоставляется учредителем данной организации, имеющим долю в уставном капитале более 50%.

Согласно п. 21 ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (включая векселя), подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости.

Вместе с тем по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (а именно к ним относятся векселя), организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относить на финансовый результат в составе операционных (прочих) доходов.

В бухгалтерском учете эта операция отражается записью:

Так как в тексте ПБУ 19/02 используется термин "разрешается", применение или неприменение доначисления дисконта должно быть закреплено учетной политикой организации.

Пример 51. Получен вексель номиналом 5 000 000 руб. За вексель выплачено 3 200 000 руб.

Разность между уплаченной суммой за вексель и номиналом векселя составляет 1 800 000 руб. Срок обращения векселя - 18 месяцев. Ежемесячно в бухгалтерском учете доначисляется сумма 100 000 руб.:

1 800 000 руб.: 18 мес. = 100 000 руб.

В бухгалтерском учете эта операция отразится следующими записями (руб.):

Для целей налога на прибыль начисленная сумма дисконта также является прочим доходом и отражается в учете (руб.):

В письме Министерства по налогам и сборам РФ от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945 указывается, что согласно ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

В соответствии со ст. 328 НК РФ в аналитическом учете организация самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме, причитающейся в соответствии с условиями договора (по векселям в соответствии с условиями выпуска или передачи (продажи) процентов (дисконта) отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом ст. 269 НК РФ).

Для вторичных векселедержателей заранее заявленным доходом по дисконтным векселям будет являться доход, рассчитанный исходя из цены приобретения и номинальной стоимости векселя.

Поскольку данный доход приравнен к процентному, он также должен быть учтен по методу начисления при формировании налоговой базы в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 328 НК РФ по векселю сумма дохода в виде процента (дисконта), причитающегося в соответствии с условиями выпуска векселя, учитывается по каждому векселю. При этом процентный доход, предусмотренный условиями передачи (продажи), определяется исходя из цены сделки, номинала векселя и срока, остающегося до его предъявления к погашению.

Для расчета накопленных сумм доходов к получению по приобретенным (учтенным) дисконтным векселям в Методических рекомендациях по применению гл. 25 НК РФ рекомендуется производить следующие расчеты.

Процентная ставка для наращивания процента (дисконта) рассчитывается по формуле

где Н (%) - ставка для наращивания дохода;

N - номинальная стоимость приобретенного (учтенного) векселя;

К - покупная стоимость дисконтного векселя;

Т - количество дней от приобретения до погашения векселя.

Сумма, подлежащая отражению в налоговом учете на счете доходов в последний день отчетного периода, определяется по формуле

где С - сумма процентного дохода;

D - количество дней, прошедших после приобретения векселя до отчетной даты.

В нашем примере расчет процентной ставки для наращивания дисконта и сумма, подлежащая отражению в налоговом учете на счете доходов в последний день отчетного периода (D принято условно в количестве 30 дней), представляется следующим образом:

Н (%) = (5 000 000 - 3 200 000) : 3 200 000 х 365 дн. : 547 = 0,3754;

С = 3 200 000 х 0,3754 х 30: 365 = 98,74 руб.

Учет и налогообложение финансовых векселей выданных производится в соответствии со ст. 815 ГК РФ и п. 7 ПБУ 15/2008.

Выдача собственного финансового векселя, в основе которого лежит договор займа, в учете отражается следующей записью:

Погашение векселя векселедателем при предъявлении его векселедержателем отражается таким образом:

Дебет 66 (67), субсчет "Векселя выданные" Кредит 51

При этом вексель как неэмиссионная ордерная ценная бумага перестает существовать, а должник (векселедатель) и кредитор (векселедержатель) совпадают в одном лице. Статья 413 ГК РФ гласит: "Обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице".

Таким образом, при предъявлении векселя к погашению не происходит его реализации, а значит, и не возникает объекта обложения НДС ни при выдаче собственного (финансового) векселя, ни при его погашении.

Финансовые векселя могут выдаваться с дисконтом. Применительно к обращению векселей под дисконтом понимается разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалента при размещении векселя (п. 15 ПБУ 15/2008).

Выдача собственного (финансового) векселя в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

Налог на прибыль по дисконту и проценту по выданным векселям устанавливается НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида, включая вексель.

В соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ в целях налога на прибыль при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза.

Согласно п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Пример 52. ОАО "Альфа" 1 июля 2009 г. сроком на три года выпустило собственный простой вексель номиналом 10 000 000 руб. с целью привлечения заемных средств. Дисконт - 3 000 000 руб. Покупатель перечислил на расчетный счет организации 7 000 000 руб.

Срок платежа по векселю - по предъявлении, но не ранее 1 июля 2012 г. Ставка рефинансирования Центробанка РФ на момент выдачи векселя была 11%.

В бухгалтерском учете выдача собственного векселя со сроком погашения более одного года отражается по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", субсчет "Векселя выданные".

Сумма дисконта предварительно учитывается как расходы будущих периодов, а затем часть дисконта равномерно списывается на прочие расходы (руб.):

Ежемесячная сумма дисконта по векселю, подлежащая отнесению на прочий расход, равна

3 000 000 руб.: 3 года: 12 мес. = 83 333 руб.

При выдаче собственного векселя с дисконтом 3 000 000 руб. и сроком погашения через 3 года можно подсчитать, что в этом случае заем получен из расчета 14,29% годовых.

3 000 000: 7 000 000: 3 х100% = 14,29%

Ставка рефинансирования, действующая на момент выдачи векселя, - 11%. Для целей налогообложения прибыли к прочим расходам в соответствии со ст. 269 НК РФ ежемесячно можно относить сумму дисконта из расчета 12,1% (11% х 1,1).

В бухгалтерском учете на прочие расходы ежемесячно относится сумма дисконта 83 333 руб.

Для целей налогообложения прибыли сумму 70 562 руб. (83 333 х 12,1% : 14,29%) возможно отнести к прочим расходам, уменьшающим налоговую базу на прибыль.

Таким образом, на основании рассмотренных особенностей учета операций с коммерческими (товарными) и финансовыми векселями можно выделить их характерные признаки (табл. 13).

Таблица 13

Характерные признаки финансовых и коммерческих (товарных) векселей

В данном разделе рассмотрены различные варианты и ситуации учета расчетов с использованием коммерческих (товарных) и финансовых векселей, а также собственных векселей покупателя в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Далее будут представлены материалы по учету сертификатов и производных ценных бумаг.

Малопонятный для обычного человека набор слов. На самом деле подобные вещи как в Украине, так и во многих других странах появлялись и раньше. За рубежом этот инструмент с разной степенью успешности работает. Что же это такое и почему вокруг векселей столько разговоров?

Вексель — способ расчета, разработанный для решения множества торговых проблем. По сути, это расписка, в которой сказано, кто, кому, когда и сколько должен отдать денег. Долговые расписки существовали с древнейших времен во всех странах, где люди обменивались товарами. В XII веке Италия стала центром торговли Европы и Востока. Тут и появился вексель. В то время обращалось множество разнообразных валют: монеты чеканили не только страны, но и отдельные города. Появились посредники — «менялы-банкиры», знавшие тонкости разных валют, имевшие средства для проверки качества монет и обладавшие значительным собственным капиталом. Со временем они приобрели большой вес. Бумаги и книги «менял» публично признавались, записи в них приравнивались к нотариальным документам. Вопрос коммерции всегда связан с доверием, поэтому нарушителей установившихся правил жестоко наказывали. Неудачливый или жуликоватый делец банкротился, ломалась скамья, на которой производился обмен денег (от лат. bancus — скамья и ruptus — сломанный), а самого виновного в лучшем случае изгоняли.

«Менялы» также занимались переводом денег в другие места. Путешествия были трудны и рискованны. «Менялы» были везде, они общались и знали друг друга, поэтому и появился способ послать сообщение, изложив его суть. Сделка размена и перевода отражалась на отдельном листе бумаги, по его предъявлению другой «меняла» в другом месте возвращал деньги, отданные первому банкиру.

Так возник ранний прототип векселя, ставший не только средством перевода, но и средством платежа, кредитования и получения долгов. Позже конструкция векселя послужила моделью для создания института банковского перевода, что явилось толчком к развитию современной системы безналичных расчетов. Даже к современной пластиковой карточке, полученной в банке, векселя имеют непосредственное отношение: вы отдали деньги финансовому учреждению и взамен получили возможность рассчитаться своей национальной валютой в любой точке мира.

Уже в XVI веке в связи с возросшим оборотом в Италии (Болонья) был принят первый вексельный устав, безусловный для исполнения закон. Традиционно принято разделять историю вексельного обращения на три периода — итальянский, французский и немецкий. Итальянский период сформировал быстроту и строгость — характерные особенности вексельных взысканий. На ярмарках появились специальные ярмарочные суды, а особые регламенты предполагали немедленное задержание неисправного должника и переход его имущества кредитору. Французский период привнес в вексельный институт индоссамент, обусловивший функцию векселя как средства расчетов, что обеспечило его оборотоспособность, также была устранена его зависимость от банкиров. После принятия в 1848 году Общенемецкого вексельного устава начался немецкий период в истории вексельного обращения. Немецкая система вексельного права отличалась усиленным вниманием к формальным аспектам вексельного обязательства, ставшего полностью абстрактным и не связанным с причинами его возникновения, а также признанием равноправия простого и переводного векселей.

Многие термины, существующие ныне, имеют соответствующее происхождение. Индоссамент — надпись о передаче другому лицу (от ит. in dosso — спинка, хребет, оборотная сторона), данную надпись делали, как правило, на оборотной стороне векселя. Тратта (от ит. tratta — является) — переводной вексель. У нас вексель появился в начале XVIII века благодаря развитию торговых отношений с германскими княжествами. Славянское слово «вексель» происходит от немецкого wechsel — обмен, переход.

В современных условиях многие страны унифицировали свое вексельное законодательство на основе Женевской конвенции 1930 года, регламентирующей порядок применения в платежном обороте векселей и устраняющей трудности их международного обращения, которые вызваны разными правовыми нормами отдельных государств. Единообразный вексельный закон, принятый в Женеве, обязал каждую страну-участницу придерживаться его при разработке местных законов. К Женевской конвенции тогда присоединились почти все страны Европы, включая Советский Союз и Турцию (кроме Британии, у которой всегда свой путь), а также Япония, Перу и Эквадор. Однако такие страны, как США, Австралия. Израиль, Канада, Кипр, Филиппины, ЮАР и, естественно, Англия, свою деятельность ведут на основе английского закона о переводных векселях (1882 год), отличном от Женевского вексельного закона.

Различают два вида векселей: простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) — письменный документ, содержащий простое, ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить при наступлении срока определенную сумму держателю векселя. Переводной вексель (тратта) — письменный приказ векселедателя (трассанта) об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу — держателю векселя (ремитенту).

В зависимости от целей и характера сделок, лежащих в основе выпуска векселей, а также от их обеспечения различают коммерческие (товарные), финансовые и фиктивные (дружеские, встречные и дутые, или бронзовые) векселя.

Разновидностей финансовых векселей много, в зависимости от страны выпуска они носят разные названия. Финансовый вексель никогда не обеспечен товаром и выставляется владельцем с целью учета в финансовом учреждении и получения капитала, он выдается под полученные на возвратных началах денежные суммы. Как правило, так называют банковский вексель. В своей основе он имеет заемно-кредитные отношения, т. е. заем, выдаваемый одной организацией за счет имеющихся свободных средств другой организации, и отражает отношения займа денег у того, кто дает деньги, к тому, кто их получает, под определенные проценты. Таким образом, в основе такого векселя лежит финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров.

Мы рассмотрим финансовый казначейский вексель , который ныне регламентирован в Украине. Казначейским он называется потому, что платить по этой бумаге должно казначейство (государство) , тогда как по банковскому векселю платит банк.

Декларированная цель внедрения этого инструмента — оздоровление «загибающегося» бюджета страны, реструктуризация накопившихся долгов по НДС, запуск временного (до конца этого года) механизма возмещения НДС. Государство планирует не сразу отдать долги, а растянуть процесс и сделать его более гибким. Практика погашения задолженности государства векселями или облигациями распространена в мире и не уникальна для Украины. Есть немало примеров, когда эта мера успешно применялась в качестве способа наполнения экономики оборотными средствами и уменьшения краткосрочного государственного долга.

Формально возможность получения возмещения НДС казначейскими векселями вместо «живых» денег у украинского бизнеса появилась еще в начале 2013 года, но тогда этого не произошло. Не было описано, в каких именно случаях налогоплательщик мог получить вексель, а в каких — денежное возмещение, не были предусмотрены порядок выдачи и обращения казначейских векселей, сроки их обращения, процентная ставка и т. д. Принятый 4 июля закон уточнил возможность применения казначейских векселей. Также оговорены процедуры выкупа и обращения, вносятся изменения в государственный бюджет, дается право налоговой в 2013 году выпускать финансовые векселя для возмещения НДС . Указывается, что доходность по векселям будет превышать 5 % и что они выпускаются сроком на пять лет. Кроме того, уточняется, что выдача финансового векселя приравнивается к выдаче наличных.

Вексель ведет себя в этой интерпретации как ценная бумага, выпущенная без каких-либо дополнительных сложностей на основании решения налоговой инспекции и желания получателя. Желание получателя обязательно, сделки с векселями всегда абсолютно добровольны. Самое главное — вексель будет выпущен не только в бумажном, но и в электронном виде. Это называется «бездокументарная форма», и из этого следует, что «бумаги» могут спокойно оборачиваться на фондовой бирже.

На деле, вероятно, все будет выглядеть так: предприятие, перед которым государство имеет задолженность до 1 января 2013 года, получает вексель и либо стремительно продает его кому-то на бирже, либо не спешит и подыскивает лучшую возможность для получения денежных средств. Понимая, в каком состоянии находится фондовый рынок Украины, помня опыт облигаций (ОВГЗ-НДС), справедливо предположить, что появятся перекупщики с дисконтом для этих бумаг. Это могут быть отчасти случайные посредники, но главными игроками на рынке новых бумаг станут структуры, способные все реализовать по номиналу через казначейство. Скорее всего, будут выбраны несколько банков для именно этой процедуры. Кстати, Национальному банку запрещено выкупать векселя. Значит, посредники между бизнесом и казначейством неизбежны, не нужно больше контролировать регионы страны, где есть старые и не очень долги по НДС. Все делается в Киеве.

Если рассмотреть идеальное развитие событий, то подобные шаги действительно могут оживить рынок. Гипотетический дисконт при возмещении НДС — 30-40 % потерь для получателя (это до принятия закона о векселях). Возможно, дисконт будет меньше 15—20 % при продаже финансовых казначейских векселей на бирже, появляется возможность для игры. Теоретически этими бумагами могут заинтересоваться иностранные состоятельные компании (нерезиденты), скупить их и взять за границей деньги под залог наших векселей. Правда, гарантом по этим бумагам выступает не Украина, а исполнительный орган власти страны — Кабинет министров. Разговор зашел об иностранцах, поскольку у украинского бизнеса нет денег даже на текущую деятельность. Налог на добавленную стоимость возникает при производстве товара или отправке его за рубеж. Жесткий фискальный подход к отечественному производителю и экспортеру привел к тому, что у украинских предприятий совсем нет свободных средств. В частности, из-за настоятельной рекомендации авансовых (наперед) платежей для работающих производств, невозврата средств субъектам предпринимательской деятельности, прочих всевозможных уловок, сказывается также общая кризисная ситуация в стране.

Несомненно, выпуск векселей может увеличить оборотные средства бизнеса и не допустит валютных спекулянтов на рынок: никакую валюту на них не купишь, если только они не превращены в гривну. Да и не деньги векселя вовсе — налоги ими не заплатишь и не зачтешь. Электронная форма векселей позволяет использовать их как безналичную гривну при расчете за товары и услуги, через Расчетную палату НБУ.

В связи с этим может возникнуть ощущение, что это еще одна параллельная украинская валюта. Вопрос в том, какова будет стоимость этих бумаг, также трудно будет оценить, как и кто их покупает. Продавать их можно сразу, расчетные операции с использованием финансовых векселей не влекут за собой новых налоговых обязательств и акцизов. Закон приравнял их к ценным бумагам. Но сложность заключается еще и в том, что возмещение НДС векселями получит только часть предприятий, как это было с ОВГЗ. Остальные будут стучаться в закрытые двери до тех пор, пока не начнут искать к ним ключи. Формально финансовые векселя — все же безналичные деньги, но с дисконтом, размер этого дисконта и возможность получения денег легко можно контролировать. Нужна структура, способная по номиналу обналичивать деньги в казначействе. И такая структура, несомненно, появится. Будут выбраны аффилированные (со способностью на них влиять) банки либо другие учреждения, работающие на финансовом рынке.

Подобные векселя ходили до 2001 года, кстати, покупались они с дисконтом в 60—70 %. Но предприятия вынуждены были идти на это, чтобы получить хоть какие-то средства. Тогда был спад производства, но страна все еще жила за счет советских накоплений. После этого начался подъем, правда, к тому времени и векселя отменили.

По идее, придуманный инструмент никак не отразится на народе (физлицах), если не считать, что хозяйственник, не получив запланированную прибыль, может не выплатить зарплаты своим работникам. Коснется же нововведение исключительно юридических лиц, которых благодаря этому станет еще проще контролировать. Кроме того, это естественная отсрочка для государства при выплатах хозяйствующим субъектам.

Поговорим о сути самого закона.

Предложенный финансовый вексель ни в коей мере не является инструментом вексельного права. На него не распространяется действие Женевской конвенции, он не подпадает под закон об обращении векселей в Украине, он не подлежит регулированию со стороны Госкомиссии по ценным бумагам и фондовому рынку. Вексель — это всегда документ, а сейчас он существует в документарной и электронной формах. Векселя появились только после того, как государству потребовалось выполнить свои обязательства перед субъектами предпринимательской деятельности, никто о таком способе возмещения средств заранее не договаривался. В случае с классическим векселем такое просто невозможно.

Важно, чтобы вексель, кроме первого приобретателя, был нужен еще кому-то, например государству. Неплохо было бы иметь возможность погасить свои обязательства купленным векселем, но их не погасишь: налоги должны платиться только деньгами. Бизнес чувствует, что только реструктуризированным возвратом НДС дело не закончится. Существуют другие бюджетные долги, возникшие до начала 2013 года. За многие проекты, запущенные к Евро-2012, не рассчитались до сих пор, а ведь это не только спортивные, но и инфраструктурные объекты (мосты, дороги и т. д.). Есть долги казначейства перед регионами, есть выигранные тендеры, которые находятся в процессе реализации, есть просто не оплаченные поставки и услуги. Вероятно, по этим причинам и не было такого единодушия при голосовании за законы, принятые ко дню рождения президента.

Можно подводить итоги.

Бюджет активно рушится, что в меньшей степени отражается на крупнейших игроках бизнеса. Они продолжают пользоваться привилегиями в полном объеме, им безусловно возмещают НДС, они получают живые деньги. Крупных производителей и экспортеров немного, они всем известны. Сегодня они получают возмещение НДС из бюджета в автоматическом режиме.

В схеме, запланированной для использования казначейских векселей, нет ничего кардинально нового, она не несет каких-либо далеко идущих опасностей. Тяжесть этого закона ляжет на средний бизнес, именно он получит урезанные дисконтом средства. Вся программа вроде бы задумана для минимизации потерь бюджета, но ведь мы понимаем, кто будет стоять у ее руля. Это даст возможность конкретным лицам быстро заработать непозволительно огромные деньги на фоне общего развала экономики. Люди, контролирующие механизм возврата НДС, сегодня получают карт-бланш. Именно они будут принимать решения о дисконтах, методике и практике работы с финансовыми казначейскими векселями. Лучше бы назвали этот документ облигациями, а не так замысловато, ведь свойства векселя этим документам не присущи.

Особенности бухгалтерского учета векселей

Вексель – ценная бумага, которая в соответствии со статьей 815 Гражданского кодекса удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить в определенный срок полученные взаймы деньги.

Векселедатель (должник) – лицо, выписывающее и выдающее вексель в счет погашения задолженности по оплате товарно-материальных ценностей, работ или услуг векселедержателю (кредитору).

Векселедержатель (кредитор) – лицо, получившее вексель в счет погашения задолженности по оплате ТМЦ, работ или услуг векселедателем (должником).

Простой вексель (соло-вексель) – обязательство векселедателя уплатить законному векселедержателю денежную сумму в сроки, указанные на векселе.

Переводной вексель (тратта) – обязательство указанного на векселе плательщика уплатить законному векселедержателю денежную сумму в сроки, обозначенные на векселе. Переводный вексель составляется кредитором плательщика по векселю с целью погашения собственной кредиторской задолженности. Обязательства плательщика по векселю выражаются в согласии платить вексельную сумму, выраженную в письменной форме в виде соответствующей надписи на векселе.

Дисконтный вексель – беспроцентный вексель, размещенный по цене ниже своего номинала, иными словами – с учетом дисконта.

Процентный вексель – вексель с фиксированной процентной ставкой. Его выпускают как депозитный инструмент. Им также можно рассчитаться с контрагентами.

Беспроцентный вексель – ценная бумага с нулевой процентной ставкой и сроком погашения «по предъявлении».

Товарный вексель – вексель, который организация получает в качестве оплаты за поставленный товар либо за выполненные работы, услуги.

Использование финансовых векселей является финансовым вложением. Для их учета используется одноименный счет 58.

При расчетах за полученные материалы финансовым векселем в бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:

Дебет 10 Кредит 60 – оприходованы поступившие материалы;

Дебет 19 Кредит 60 – отражена сумма НДС, указанная в расчетных документах и счете-фактуре;

Дебет 60 Кредит 91-1 – передан финансовый вексель в оплату полученных материалов;

Дебет 91-2 Кредит 58 – списан финансовый вексель по цене фактических затрат на приобретение.

Получение финансового векселя в качестве оплаты за отгруженные товары отражается проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи продукции;

Дебет 58 Кредит 62 – отражена сумма отгруженных товаров на основании расчетных документов.

В данном случае номинал полученного финансового векселя роли не играет.

Если номинал превышает стоимость товара, то дисконт, возникший в момент погашения векселя, учитывается в составе прочих доходов.

Передача финансового векселя покупателем в качестве предоплаты в учете сопровождается проводкой:

Дебет 58 Кредит 76 – отражается сумма векселя.

При этом налоговых обязательств при получении векселя не возникает.

Когда номинал векселя отличается от стоимости выполненных работ, разница отражается при погашении (реализации) векселя записями:

Дебет 91-2 Кредит 58 – стоимость векселя (по цене приобретения);

Дебет 51 Кредит 91-1 – номинальная (продажная) стоимость векселя;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 91-9 – определен финансовый результат от погашения векселя.

Как общее понятие – это разновидность кредитных средств, которая выражается в форме документа строго обозначенного законодательством образца.

Вексель является ценной бумагой, по которой одна сторона (заёмщик) берёт на себя абстрактные денежные обязательства, а другая сторона (получатель векселя) в обозначенные сроки имеет право предъявить данный документ для возвращения заёмных средств.

Такая форма векселя, как финансовый, имеет своей особенностью условие, что совершаемая по нём не связана каким-либо способом с товарным обменом, а предусматривает исключительно денежные отношения сторон. Чтобы избежать двусмысленных трактовок, нужно уточнить, что любая форма векселя предусматривает погашение только денежными средствами, но при заключении сделки в форме финансового векселя денежным должен быть сам предмет отношений, ради которых оформляется такой заём.

Финансовые векселя, в отличие от других видов, являются краткосрочными, то есть в большинстве случаев должны быть оплачены по истечении не более 1 года с момента получения векселя кредитором. Форма финансового векселя не может быть изменяемой по желанию сторон, поскольку структура этого вида ценной бумаги строго регламентируется вексельным законодательством. Поэтому в случае отсутствия какого-либо из предусмотренных реквизитов документ становится недействительным.

Ещё одной особенностью финансового вида вексельных обязательств является то, что такая ценная бумага не может быть перепродана кому-то другому, а заёмщик выплачивает задолженность только той стороне, которая изначально принимала участие в сделке или третьему лицу по требованию кредитора.

Дополнительно финансовые векселя различаются по таким принципам:

• По наличию залога – обеспеченные и необеспеченные.
• По месту платежа – домицилированные и не домицилированные.
• По срокам – определённо или неопределённо срочные.
• По плательщику – простые и переводные.

Отличия простых и переводных финансовых векселей

Две группы этих бумаг различаются субъектами отношений .

Простой финансовый вексель, или как его называют, – это предмет сделки между векселедателем и векселедержателем. Главным условием такого вида есть то, что должником выступает исключительно векселедатель, то есть лицо, выписавшее документ.

В сделку может быть вовлечена третья сторона, но только по инициативе векселедержателя, если у него возникает требование перевода оплат на счета такой стороны.

При предоставлении переводного финансового векселя, называемого траттой , круг лиц расширен и изменён. Здесь векселедатель, который выступает кредитором, поручает своему должнику (трассату) оплатить задолженность по векселю третьему лицу, именуемому ремитентом. Переводной финансовый вексель не погашается в виде простого платежа, поскольку не может быть уверенным, что обозначенный в векселе трассат осуществит соответствующую оплату. Для того чтобы подтвердить будущее выполнение обязательств по векселю, векселедатель предоставляет так называемый акцепт, то есть гарантирует письменно, что средства будут внесены.

Переводной финансовый вексель может и не обеспечиваться акцептом, но такие редко пользуются спросом.

В зависимости от того, в каком объёме векселедатель гарантирует погашение, акцепт может быть полным или частичным.

В случаях невыполнения обязательств по сделке, держатель акцептированного финансового векселя имеет право предъявлять требования ко всем лицам, которые имеют обязанности по векселю.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

Финансовый вексель

ФИНАНСОВЫЙ ВЕКСЕЛЬ

(finance bill) Вексель; тратта (bill exchange), используемые для краткосрочного кредита. Данный вексель не может быть перепродан другой стороне, подобно векселю, акцептованному банком (banker\"s acceptance).

Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

Финансовый вексель

Финансовый вексель - вексель, выданный в обеспечение уплаты денег по сделке займа (обязательства по возврату кредита) или иной сделке, связанной с перемещением денежных средств.

По-английски: Finance bill

См. также: Кредитные векселя

Финансовый словарь Финам .

Финансовый вексель

Вексель, выдаваемый банковским учреждением другому банковскому учреждению для получения взамен его денег.

Терминологический словарь банковских и финансовых терминов . 2011 .

Смотреть что такое "Финансовый вексель" в других словарях:

финансовый вексель - Вексель, тратта (bill of exchange), используемые для краткосрочного кредита. Данный вексель не может быть перепродан другой стороне, подобно векселю, акцептованному банком (bankers acceptance). … … Справочник технического переводчика

ФИНАНСОВЫЙ ВЕКСЕЛЬ Юридическая энциклопедия

Вексель, не имеющий товарного покрытия, основное назначение которого размещение денежных средств. К разновидностям Ф.в. относятся банковские, казначейские, фиктивные (дружеские, бронзовые) векселя по просроченной кредиторской задолженности… … Юридический словарь

Вексель, не имеющий товарного покрытия, например, вексель, выдаваемый банковским учреждением другому банковскому учреждению для получения взамен него денежных средств. К разновидностям Ф.в. относятся банковские векселя, казначейские векселя,… … Энциклопедический словарь экономики и права

ФИНАНСОВЫЙ ВЕКСЕЛЬ - вексель, не обеспеченный товарами. Выставляется с целью учета в банке и получения денежных средств … Внешнеэкономический толковый словарь

Финансовый вексель - – вексель, в основе возникновения которого лежит какая либо финансовая сделка, не связанная с куплей продажей товаров … Рынок ценных бумаг. Словарь основных терминов и понятий

Главная » Бизнес кредиты » К финансовым векселям относятся. Коммерческий и финансовый вексель