Удержания с больничного листа в году. Ндфл с отпускных и больничных: справочник для бухгалтера

Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.

Нужно ли удерживать с этих средств НДФЛ?
Как это отражается в бухгалтерских документах предприятия?
Из каких именно средств формируется этот налоговый платеж?

Узнаете из статьи.

Что говорят Минздрав и Налоговый Кодекс РФ

Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.

Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.

Чьи суммы подлежат налогообложению

По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:

первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет самого работодателя;
остальной срок больничного финансово компенсирует фонд обязательного медицинского страхования.

В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.

Прямые выплаты больничных в отдельных регионах

С 2012 года в некоторых областях Российской Федерации действует пилотный проект, согласно которому можно избежать «переадресации» денежных средств, выплачивая «соцстраховскую» часть денег работнику напрямую, а не через работодателя. Он действует на основании постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294. Цель данного проекта:

более эффективное распределение денег из бюджета;
защита интересов сотрудников от возможных злоупотреблений работодателя;
избежание мошенничества;
максимальное исключение ошибочных расчетов.

Перечень регионов, участвующих в пилотном проекте, приведен на официальном сайте Фонда социального страхования.

Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с некоторыми нюансами:

первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.

Как рассчитать сумму НДФЛ с больничного

Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2017 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме подоходного налога, с доходов граждан, работающих в рамках трудового договора, удерживаются взносы социального страхования: в ПФР, ФФОМС. «Больничных» выплат удержание соцвзносов не касается.

Пример расчета НДФЛ с компенсации временной нетрудоспособности

Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.

Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.

Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.

11 х 1456 = 16 016 руб. – полная сумма, причитающаяся по больничному листку.

16 016 х 13% = 2082 руб. – размер НДФЛ.

16 016 – 2082 = 13 934 руб. – к выдаче Н. Леваневской.

При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.

Сроки перечисления НДФЛ по больничному

Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).

Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2

В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

Бухгалтерские проводки

Средства организации, составляющие пособие по больничному, начисляются по дебету 20 «Основное производство», кредиту 70 «Расчет с персоналом по оплате труда». За счет средств ФСС деньги назначаются по дебету 69-1 «Расчеты с ФСС», кредит 70. Удержание НДФЛ производится по дебету 70, кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам». И, наконец, выплата пособия на руки уже без суммы налога идет по дебету 70, кредиту 50 «Касса».

Здравствуйте! Сегодня поговорим про НДФЛ с больничного листа и разберемся, удерживается налог или нет. Вы узнаете о случаях начисления НДФЛ по больничным листкам, сроки перечисления НДФЛ, порядок расчета больничного листка и что такое пилотный проект ФСС.

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа

Больничный лист, или лист временной нетрудоспособности – официальный документ, который выдается работнику медицинскими учреждениями и свидетельствует о невозможности продолжить участие сотрудника в трудовом процессе. По своему названию и сути это пособие является не чем иным, как компенсацией в связи с приостановкой исполнения служебных обязанностей.

С другой стороны, такая выплата во многом приравнивается к заработной плате, так как его получатель вынужден платить с него . Если же работник официально числится в организации, то функцию правильного начисления и уплаты подоходного налога с больничного листа исполняет работодатель, являясь налоговым агентом работника.

По общему правилу подоходный налог с больничного листа платится, и это следующие случаи:

Сотрудник находится на больничном в связи с болезнью или полученной травмой;
Сотрудник не выходил на работу, потому что осуществлял уход за больным ребенком;
Во время введенного карантина.

Случаи, когда НДФЛ с больничного не платится:

Беременность и роды;
Усыновление ребенка.

Любые доплаты со стороны работодателя к больничному листу по беременности и родам в обязательном порядке облагаются НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

До начала 2016-го года представители налоговых органов официально обязывали работодателя оплачивать НДФЛ по больничным сразу после выплаты пособия. В крупных организациях неукоснительное соблюдение этого правила привело бы к тому, что каждый день пришлось бы перечислять в бюджет какие-то суммы, учитывая количество сотрудников и их больничных. В реальности так не делали, иначе пришлось бы содержать целый штат бухгалтеров.

Такое вынужденное невыполнение этого требования приводило к трениям бухгалтерии и налоговых органов. К счастью, сейчас Минфин изменил это ветхое правило из-за его нежизнеспособности.

Теперь общее правило по сроку уплаты НДФЛ с больничного листа гласит:

Работодатель от лица своего работника должен перечислять сумму НДФЛ в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил пособие.

При этом неважно, как был произведен расчет с работником: наличными или банковским переводом.

Порядок расчета больничного листа

Какую сумму нужно заплатить сотруднику по больничному листу, а какую – отдать государству?

Порядок расчета:

Посмотреть количество дней официального больничного – эта цифра указывается в больничном листе. За это количество дней мы будем начислять пособие сотруднику.
Скалькулировать среднедневной заработок работника. Для его вычисления суммируются месячные заработки за последние два года и общая сумма делится на 730 – количество дней в двадцати четырех месяцах.
Узнать страховой стаж работника. От него напрямую зависит размер выплаты. Если на всех своих официальных работах человек суммарно проработал пять лет, то это количество лет и будет браться в расчет.
Подсчитать, какой среднедневной заработок будет учитываться при калькулировании больничного. Расчет ведется следующим образом: высчитывается, сколько лет у человека стаж, и соответственно стажу берется фиксированный процент.
Высчитать итоговую сумму , которая будет выплачена сотруднику. Для этого необходимо умножить число дней больничного на средний заработок и отнять тринадцать процентов – сумму НДФЛ, которая будет перечислена в бюджет.

Организация оплачивает только три дня больничного, остальная сумма оплаты выздоровления работника отчисляется из Фонда Социального Страхования (ФСС).

Приведем пример . Предположим, сотрудник болел шесть дней и имеет при этом семь лет страхового стажа. Его суммарная зарплата за последние два года – 800 000 рублей.

По подсчетам средняя дневная зарплата будет 1096 рублей (800000/730). Но в расчет с учетом страхового стажа мы возьмем только 877 рублей (1096*80%). Сумма за шесть дней без налога – 5262 рубля (877*6). За вычетом НДФЛ – 4578 рублей (5262-13%).

Причем работодатель оплатит только 2631 рубль – больничный работника за три дня. Оставшуюся сумму оплачивает ФСС.

Работодатель начисляет и переводит в бюджет только ту сумму НДФЛ, которая рассчитывается из его собственных выплат сотруднику. То есть только за трехдневное пособие. С НДФЛ по оставшимся дням больничного должен разбираться ФСС.

Пилотный проект ФСС в 2019 году

Пилотные проекты в регионах РФ нацелены на упрощение работы бухгалтеров, а значит, организации в целом. Эти проекты позволяют перечислять пособия работникам прямо из Фонда Социального Страхования. Речь, конечно, идет только о той части пособия, за которую отвечает ФСС. Вопросом, как рассчитать и перечислить НДФЛ с этих пособий, фонд также занимается самостоятельно. Работодателю нужно только предоставлять ФСС необходимые данные о работнике.

В 2017 году пилотный проект охватил 33 региона. В конце 2018 года он уже насчитывал 39 субъектов РФ. Планируется, что в 2019 году к нему подключится еще 20 регионов, в 2020 году – 18. Таким образом, к концу 2020 года 77 регионов смогут стать участниками «прямых выплат».

Облагается ли больничный лист НДФЛ?

За каждым сотрудником на период его болезни законодатель обязывает сохранять рабочее место. Правда, это требование распространяется лишь на случаи, когда гражданин болел официально и после выздоровления представил работодателю листок временной нетрудоспособности или, по-простому, больничный лист.

При этом, несмотря на то что во время болезни гражданин не работает, ему все же выплачивается средний заработок за количество дней, указанных в больничном, то есть он получает доход. Налоговое же законодательство предусматривает, что все доходы гражданина должны облагаться НДФЛ. Отступления от вышеуказанного правила прописаны в статье 217 НК РФ. В 1 пункте этой статьи говорится о том, что налогообложению не подлежат дотации, выплачиваемые государством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая периоды отдыха в связи с заболеванием ребенка. Таким образом, больничный лист облагается НДФЛ в полном объеме.

ВАЖНО! Если с гражданином заключен гражданско-правовой договор на выполнение определенных работ (в том числе долгосрочных), оплачивать больничный лист, и тем более начислять на него НДФЛ организация не должна.

НДФЛ не удерживается в пособия по беременности и родам, а также с пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.

В общем случае, пособие по больничному и НДФЛ рассчитывает и удерживает при выплате дохода сотруднику работодатель. То есть именно работодатель в данном случае выступает налоговым агентом по НДФЛ.

Формула для определения суммы налога стандартная:

НДФЛ с больничного = Сумма пособия * 13%.

Далее работодатель отображает сумму пособия за минусом 3-х дней, оплачиваемых за счет собственных средств, в заявлении на возмещение, а соцстрах возмещает расходы на расчетный счет. Другой вариант - зачет расходов на выплату пособия в счет взаиморасчетов по страхвзносам. Данный факт отображается в ЕРСВ.

ФСС в некоторых регионах проводит пилотный проект , когда особие выплачивается напрямую из бюджета. С какой суммы удерживать НДФЛ работодателю: только с пособия за 3 дня или со всей суммы, включая пособия, выплачиваемые ФСС? О порядке расчета и удержания НДФЛ в данном случае расскажем в следующем разделе.

Не знаете свои права?

Как с больничного листа удерживается НДФЛ в "пилотных" регионах?

НДФЛ должен быть начислен на всю сумму больничного. Но в связи с тем, что выплаты производят и работодатель (за первые 3 дня), и ФСС, налоговыми агентами, соответственно, также будут эти два субъекта.

ДЛЯ СПРАВКИ: лист нетрудоспособности, взятый по уходу за членом семьи, оплачивается только ФСС.

Пособия из средств работодателя выплачиваются, как правило, в день выдачи аванса или зарплаты. Работодатель в течение 10 дней после получения больничного листа от сотрудника должен передать его в ФСС, который после проверки переводит оставшуюся часть денег на карту или расчетный счет сотрудника.

Рассмотрим на примере.

Сотрудник принес больничный на 10 дней. Его среднедневной заработок (СДЗ) составил 1000 руб.

Работодатель удерживает НДФЛ только 3 первых дня нетрудоспособности. Сумма налога составит 390 руб. (1 000 * 3 *13%).

За 7 дней болезни НДФЛ рассчитывает и удерживает ФСС. Сумма налога составит 910 руб. (1 000 * 7 * 13%). То есть ФСС работнику перечислит 6 090 руб. (1 000 * 7 - 910).

Срок перечисления в бюджет налога, удержанного с больничного

Бухгалтер удерживает НДФЛ с листа нетрудоспособности во время выплаты суммы пособия работнику. Установлен следующий срок перевода НДФЛ в бюджет:

не позднее чем в последний день месяца, в котором трудящийся получил начисленное из-за временной нетрудоспособности пособие (п. 6 ст. 226 НК).

Как отобразить больничный в 6-НДФЛ, читайте .

Важно помнить при этом, что даже тот факт, что с выплат по больничному листу удерживается НДФЛ, пособие не подлежит обложению страхвзносами (на пенсионное, медицинское и социальное страхование).

Для сведения

Ранее ФСС решил упростить оформление больничного и запустил пилотные проекты в некоторых регионах РФ по оформлению электронного листка нетрудоспособности. Схема выдачи документа следующая:

Врач осматривает больного и сообщает ему о выписке больничного, но бумагу не отдает.
Медсестра в электронном виде через специальную программу заполняет листок нетрудоспособности.
Больничный появляется в электронной базе данных, где его могут увидеть и работодатель, и ФСС.

Такая система введена во всех регионах РФ с июля 2017 года.

Подробнее об электронных больничных читайте

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ , п. 1 ч. 1 ст. 2 , ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни - за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3 , п. 1 ч. 2 ст. 3 , ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15 , ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Больничный облагается НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1 , 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2 , ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

НДФЛ с больничных в 2020 году

Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2020 году в том же порядке, что и в 2019 году.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1 , 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Больничный в 6-НДФЛ

Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 - уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@).

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (

(183-я статья ТК РФ, первый пункт первой части статьи 2 и первая часть тринадцатой Закона № 255-ФЗ от 29.12.2006).

Обычно три дня этого периода оплачивает работодатель из собственного кармана, а остальные дни компенсируются средствами ФСС. Соответственно, НДФЛ уплачивается также двумя: работодатель отчитывается за три дня, ФСС - за остальные.

Порядок получения денег работником такой: больничный предоставляется по месту работы, в течение десяти дней денежное пособие рассчитывается и назначается, а сама выплата соединяется с выплатой ближайшей .

Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Звонки бесплатны.

Облагается ли больничный НДФЛ?

Да. До 2007 года этот вид пособия входил в список не облагаемых налогом выплат, который можно найти в 217й статье НК РФ. Потом выплату по временной нетрудоспособности вычеркнули из указанного списка. Теперь НДФЛ высчитывают и с (по первому пункту указанной статьи). То есть со всей суммы оплаты больничного листа удерживают налог на доход .

Почему облагается?

По своей сути, выплаты по больничному призваны в некоторой степени заменить собой не получаемую при болезни . А поскольку зарплата - это доход, то государство посчитало доходом и деньги, получаемые на больничном. Кстати, те же причины действуют и в отношении : такие больничные тоже подпадают под обязательность вычета НДФЛ.

Размер налога

Как и во все предыдущие годы, размер НДФЛ равняется 13% со всей суммы выплачиваемого. Удерживается эта часть финансов непосредственно при выплате «больничных» работнику.

Хотя выплата по больничному и уменьшается на размер НДФЛ, взносы с этой суммы не выплачивают (см. п. 1 первой части девятой статьи Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009).

Больничный при ГПД

Если заболел человек, работающий по гражданско-правовому договору (оказывающий услуги или выполняющий конкретного объема работу), тема НДФЛ не должна интересовать его работодателя. Таким работникам вообще не оплачивают больничный.

Срок уплаты налога в 2017 году

С 1 января 2016 года в плане НДФЛ изменился срок, в который нужно уложиться при перечислении НДФЛ с больничного листа. В 2017 голду ничего не изменилось. Сегодня с НДФЛ необходимо разобраться не позднее чем в последний день того месяца, в котором выплачено «больничное» . Об этом гласят:

шестой пункт статьи 226 НК РФ (см. редакцию, действующую с 01.01.2016),
подпункт «г» второго пункта второй статьи Закона № 113-ФЗ от 02.05.2015,
пункт 3 четвертой статьи того же Закона.

При этом теперь не имеет никакого значения способ, которым происходит выплата - переводом на счет в банке или наличными финансами. Это имело значение до 2016 года. При посредстве банка налог уплачивался непосредственно в день перечисления пособия на счет работника или в день снятия. При наличном расчете с НДФЛ разбирались на следующий день после выплаты.

Пилотный проект ФСС

Сегодня в некоторых субъектах России запущен пилотный проект ФСС, по которому финансовая помощь при оказывается непосредственно сотрудниками ФСС (пункты 1 и 9 Положения от 21.04.2011, Постановление № 294). В этом случае формально НДФЛ становится головной болью представителей ФСС, выплачивающих работнику пособие по болезни. В данных регионах работодателям нет необходимости переживать по поводу того, что из больничного высчитывается НДФЛ.

Главная » Бизнес кредиты » Удержания с больничного листа в году. Ндфл с отпускных и больничных: справочник для бухгалтера