Статистика гос финансов и налогов. Назначение классификации

Реформирование политических и экономических систем в Рос­сии и других странах СНГ предопределило специфику образования и использования финансовых ресурсов. Переход на экономические ме­тоды воздействия с одновременным резким сужением сферы государ­ственного административного управления, коренные изменения в ценообразовании, инфляция и другие факторы принципиально из­менили содержание государственных финансов, структуру источни­ков формирования и распределения финансовых ресурсов Российс­кого государства.

При принятии решений по финансовым вопросам, выявле­нии закономерностей и тенденций в динамике финансовых ре­сурсов и затрат, обусловленных особенностями переходного пе­риода, необходимы анализ пропорций распределения финансовых ресурсов между госбюджетом, внебюджетными фондами и сред­ствами предприятий и организаций, исследование роли и значе­ния главных источников финансовых ресурсов в формировании их общей величины. Это позволяет оценить роль и значение различных каналов мобилизации ресурсов, целесообразность и обоснованность их распределения. Одним из информационных источников таких исследований является статистика государствен­ных финансов, базирующаяся на отчетных данных об исполне­нии бюджета государства.

Финансы играют огромную роль как в структуре рыночных от­ношений, так и в механизме их регулирования со стороны госу­дарства. Они - неотъемлемая часть рыночных отношений и одно­временно важный инструмент реализации государственной политики. Поэтому важно знать способы наиболее полного использования фи­нансовых ресурсов учетом особенностей их функционирования в интересах эффективного развития экономики.

Как экономический инструмент хозяйствования финансы спо­собны активно влиять на общественное производство. Количе­ственное влияние характеризуется пропорциями мобилизуемых, распределяемых и используемых финансовых ресурсов, качествен­ное - воздействием финансов на материальные интересы участ­ников воспроизводственного процесса через формы организации финансовых отношений.

От степени обеспеченности руководящих органов информа­цией о состоянии всех звеньев финансового механизма в значи­тельной мере зависят результаты управления финансовыми про­цессами на всех уровнях экономики. Основная часть информации о финансовом состоянии хозяйствующих субъектов и регионов Рос­сии сосредоточена в органах государственной статистики.

В последние годы в связи с крупными изменениями в эконо­мике наблюдается также усиленный поиск новых вариантов оценки финансового состояния регионов. За последние десять лет стати­стические формы, характеризующие финансовое состояние субъек­тов хозяйствования, изменялись практически каждый год в по­пытках охватить и оценить различные стороны их деятельности. Поэтому исследование путей совершенствования статистики фи­нансов предприятий и региона в целом как важной части пробле­матики статистики финансов на современном этапе представля­ется весьма актуальным.

В современных условиях хозяйствования, когда предприятия, объединения, отрасли приобрели самостоятельность, особое вни­мание уделяется показателям прибыли, дохода, финансовой устой­чивости. Это объясняется тем, что размер конечных финансовых результатов, их уровень, эффективность распределения оказывают прямое воздействие на финансовое состояние предприятий и отрас­лей. В непосредственной зависимости от финансовых результатов хо­зяйственных единиц находятся доходы республиканского и местного бюджетов, накопления в экономике и в конечном счете реализация интересов экономической и социальной политики.

Систему конечных финансовых результатов предприятий и отраслей экономики образуют показатели формирования и рас­пределения прибыли, дохода, уровня рентабельности (доходнос­ти), финансового состояния. Таким образом, финансовое состоя­ние экономики зависит от результатов финансовой деятельности всех ее отраслей и сфер. В связи с этим для совокупной оценки финансов нужно располагать статистической информацией о соста­ве денежных накоплений и финансовых результатах деятельности участников производства.

Финансы - система экономических отношений по поводу фор­мирования, распределения и использования доходов с целью вос­производства и удовлетворения индивидуальных и коллективных потребностей общества.

Сущность финансов проявляется в их распределительной и конт­рольной функциях. Первая обеспечивает кругооборот денежных средств, распределение денежных накоплений на расширение производства и образование денежных ресурсов. Вторая функция является специфи­ческой для финансов, так как это - главное звено контроля за распре­делением прибыли на микроуровне, валового национального продукта и национального дохода - на макроуровне. Цель контрольной функ­ции - выявление внутрихозяйственных резервов, содействие эконо­мичному и целесообразному ведению хозяйственной деятельности, со­хранению собственности. Кредит выражает свою сущность также и в перераспределительной функции, способствующей ускорению оборота денежных средств и материальных ценностей в экономике.

Самостоятельным объектом изучения статистики финансов яв­ляется финансовый рынок.

Статистика финансов - отрасль социально-экономической ста­тистики, предметом которой является количественная характерис­тика финансов и финансово-хозяйственной деятельности, процесса воспроизводства и кругооборота финансовых ресурсов.

Объектом статистики финансов являются финансовые активы государства, секторов и отраслей экономики, всех хозяйствующих субъектов, находящиеся в их распоряжении и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат с це­лью воспроизводства и удовлетворения потребностей.

Финансовый рынок представляет собой канал, по которому фон­ды поступают от фондодержателей к фондополучателям, чьи теку­щие расходы превышают поток доходов. В экономической теории финансовый рынок подразделяют на две части: денежный рынок и рынок капиталов, объединяющий сделки с ценными бумагами, срок действия которых более года.

Статистика финансов включает:

Статистику государственных финансов;

Статистику финансов предприятий;

Статистику финансового рынка;

Статистику финансового сектора экономики;

Статистику денежного обращения и кредита;

Статистику страхования.

На оказании финансовых услуг специализируется отдельный сектор экономики «Финансовые учреждения», отдельные виды финансовых услуг оказывает сектор «Государственное управление».

Сектор «Финансовыеучреждения» состоит из институциональных единиц - резидентов, занятых в основном финансовой деятельнос­тью, при которой единица принимает на себя обязательства приобре­сти финансовые активы, участвуя в финансовых операциях на рын­ке, а также занятых финансовыми операциями на коммерческой основе (коммерческие кредитные учреждения) и операциями по страхова­нию (страховые учреждения) независимо от форм собственности.

Под производственной деятельностью в данном секторе понимается финансовое посредничество, оказание финансовых посреднических ус­луг, вспомогательная финансовая деятельность (вспомогательные фи­нансовые услуги), страховая деятельность, т. е. обеспечение финансо­вой защиты институциональных единиц от определенных рисков или непредвиденных обстоятельств и организация пенсионных фондов с целью обеспечения определенных групп населения доходами по их выходе на пенсию. Финансовые предприятия берут деньги у одних единиц, принимая на себя определенные обязательства, и за­тем используют их на финансовом рынке с большей эффективнос­тью, что покрывает их издержки и обеспечивает прибылью.

Финансовые посредники - банки, берущие обязательства по соб­ственным счетам на финансовых рынках, которые возникают в ре­зультате заимствования средств, а затем предоставляют их в каче­стве кредитов на разные сроки и на разных условиях другим институциональным единицам. Они посредничают между кредито­рами и заемщиками, направляя средства от одних к другим, подвер­гая себя риску в этом процессе. Некоторые финансовые посредники мобилизуют основную часть своих средств, принимая депозиты. Другие делают это, выпуская векселя или другие ценные бумаги.

Кроме того, финансовые посредники оказывают различные фи­нансовые или деловые услуги в качестве побочной деятельнос­ти (обмен валюты, консультации по поводу инвестиций, покупка недвижимости, инкассация, ведение счетов клиентов и др.).

Таким образом, деятельность финансовых посредников аккуму­лируется в трех категориях деятельности: кредитовании, страховании и пенсионных фондах. Этими видами деятельности заняты следую­щие институциональные единицы: кредитные корпорации, страхо­вые корпорации и пенсионные фонды.

Сектор «Государственное управление» включает институциональные единицы, занятые в том числе и перераспределением национального дохода, в области государственных финансов. Кроме того, в этот сек­тор включаются: фонды (организации) социального страхования; госу­дарственные, центральные, региональные и местные банки, основны­ми функциями которых являются предоставление финансовых услуг органам государственного управления, выпуск банкнот, ценных бумаг и чеканка металлических денег, хранение запасов золота и иностран­ной валюты; государственные сберегательные банки, осуществляющие обслуживание домашних хозяйств; некоммерческие, общественные орга­низации, обслуживающие население, если они контролируются и фи­нансируются государственными учреждениями. Ресурсы этих единиц образуются в основном за счет обязательных платежей, производимых институциональными единицами. Ресурсы госучреждений образуются в основном за счет обязательных платежей и сборов, производимых единицами других секторов экономики.

Центральный банк России. Вопрос отнесения Центрального банка к финансовому сектору является дискуссионным. В условиях переход­ной экономики он может быть отнесен и к сектору государственных учреждений. Когда Центральный банк выполнял в основном админи­стративные функции, он был неотделим от Правительства и целиком контролировался им. Поэтому на ранних стациях перехода к рыночной экономике его относили к сектору государственного управления.

С развитием финансовых услуг Центральный банк по своим фун­кциям все более приближался к коммерческим банкам (выдача плат­ных кредитов при явно положительной ставке кредитования, регули­рование обменного курса рубля посредством интервенций на валютном рынке и т. п.). Поэтому, начиная с 1992 г., Центральный банк России относится в СНС к финансовому сектору.

Депозитные денежные корпорации - подсектор финансового секто­ра экономики, включающий коммерческие, клиринговые, сберегатель­ные банки и Сбербанк. Они были созданы как государственные бан­ки, в которых доля государства высока и теперь. Главная цель этих банков - получение прибыли от участия в финансовых операциях.

Другие финансовые посредники представлены различными инвес­тиционными фондами.

Финансовые вспомогательные корпорации включают все резиден­тные организации, занятые в основном финансовой деятельностью, тесно связанной с финансовым посредничеством, но не являющиеся финансовыми посредниками: брокерские организации, фондовые биржи, организации по проведению лотерей и др.

Страховые корпорации - институциональные единицы, оказы­вающие другим единицам финансовую защиту от различного рода рисков. Их функции - финансовое посредничество особого рода: они берут средства у владельцев полисов и инвестируют их в фи­нансовые и другие активы.

Пенсионные фонды - негосударственные фонды, аккумулирую­щие деньги населения и инвестирующие их, а затем возвращающие эти средства в виде пенсий.

Предметом финансовой статистики является количественная характеристика финансовых активов, их формирования, распреде­ления и перераспределения, обращения и использования.

В основе изучения финансовых активов лежит Общероссий­ский классификатор финансовых активов (ОКФА), принятый и вве­денный в действие в 1997 г. постановлением Госстандарта России. ОКФА входит в состав Единой системы классификаций и кодирова­ния технико-экономической и социальной информации (ЕСКК) РФ и разработан на основе стандартов ООН по международной системе национальных счетов, а также в соответствии с Государственной про­граммой перехода Российской Федерации на принятую в междуна­родной практике систему учета и статистики в соответствии с требо­ваниями рыночной экономики. Сферой его применения являются организации, предприятия и учреждения всех форм собственности.

Правом владения финансовыми активами обладают участники фи­нансового рынка, которые могут получить экономические выгоды пу­тем их хранения или использования в течение определенного периода. При этом со стороны другого участника гражданского оборота суще­ствует параллельное обязательство. Исключение составляют лишь мо­нетарное золото и специальные права заимствования.

Виды финансовых активов: монетарное золото, специальные пра­ва заимствования, валюта и депозиты, ценные бумаги, акции, зай­мы, страховые технические резервы и др. Подробно состав финан­совых активов будет рассмотрен далее.

Предметом финансовой статистики в широком смысле являются количественная характеристика массовых процессов и закономернос­тей, связанных с формированием доходов на основе научно обосно­ванной системы финансовых показателей, выявление тенденций и пропорций распределения и использования финансовых активов.

Задачами статистики финансов являются: разработка и совер­шенствование методологии оценки и анализа наличия, состава и движения финансовых активов; характеристика использования фи­нансовых ресурсов и денежного обращения; контроль за вьшолнени - ем проектов, планов, программ и прогнозов в части обеспечения вос­производственных процессов необходимыми денежными ресурсами и фондами; выявление статистических закономерностей развития фи­нансовой системы; анализ использования финансовых ресурсов; ус­тановление прямых и обратных связей между процессом создания национального дохода, валового внутреннего продукта и их перерас­пределением через финансово-банковскую систему и др. Для реше­ния этих задач необходимы количественные характеристики форми­рования и использования финансовых активов в экономике, развития финансово-банковской системы, базирующейся на разработке и по­стоянном совершенствовании статистической методологии.

Одной из наиболее важных задач статистики финансов является характеристика финансовой деятельности органов государственного управления. Состояние финансов сектора государственного управ­ления и выводы, связанные с его деятельностью, являются факто­рами достижения поставленных политических целей и обеспечения международной конкурентоспособности.

В поле зрения статистики государственных финансов входят тра­диционные разделы государственного бюджета и фонды, учрежде­ния и объединения, для которых ведутся отдельные счета, содержа­щие информацию, дополняющую государственный бюджет. В случаях, когда финансовые вопросы решаются самостоятельными юридичес­кими лицами вне рамок государственного бюджета и при участии частных структурных образований, возникает вопрос об определе­нии границы между частным и государственным секторами. В меж­дународной статистической практике эта граница определяется не­посредственной или опосредованной долей участия субъектов органов государственного управления, превышающей 50%, - по номинально­му капиталу или праву голоса.

Поскольку статистика государственных финансов включает в себя не только статистику государственного бюджета, но и статис­тику хозяйственной деятельности государства, то она шире, чем си­стема показателей счетов сектора учреждений общегосударственного управления (государственных учреждений). В СНС государственные учреждения и объединения, располагающие собственным бухгалтерс­ким учетом и покрывающие свои издержки полностью или в значи­тельной части за счет реализации товаров и услуг, рассматриваются как часть предпринимательского сектора.

Система показателей статистики финансов обеспечивает дости­жение стоящих перед ней задач и включает несколько подсистем. Си­стема показателей лежит в основе количественной характеристики фи­нансовых процессов. Финансовые показатели группируются прежде всего по характеру тех процессов, которые они призваны отражать. Система показателей статистики финансов включает показатели объе­ма, структуры и динамики:

Финансовых ресурсов страны по источникам формирования;

Использованных финансовых ресурсов страны по направлени­ям использования;

Финансовых ресурсов предприятий, учреждений государствен­ного бюджета и субъектов рыночной экономики, социального стра­хования и обеспечения, имущества, личного страхования;

Страховых взносов по социальному страхованию;

Расходов социального страхования по направлениям;

Денежного оборота и денежного обращения.

Базой для исчисления финансовых показателей являются балан­совые счета предприятий, фирм и финансово-банковских учрежде­ний. На балансовых счетах отражаются платежи за отчетный период как совокупный дебетовый или кредитовый оборот. Разница между ними определяет прирост остатка денежных средств, изменение суммы задолженности, а также характеризует запасы товарно-материаль­ных ценностей. Экономическое значение показателей остатков то­варно-материальных ценностей заключается в том, что они характе­ризуют либо наличие ресурсов (например, остатки вкладов), либо определяют потребность в денежных средствах (например, запасы товаров на складе). Соотношение показателя запасов (остатков) с оборотом обычно используется для характеристики скорости оборо­та средств.

Финансовая статистика для достижения своих целей использует весь инструментарий традиционных и присущих только ей статис­тических методов, основными из которых являются:

Балансовая увязка остатков и оборотов денежных средств (тре­буется там, где применяются балансовые счета). Общая схема та­кой увязки: разница между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода равна разнице между расходом и при­ходом денежных средств. При этом предполагается, что примени­тельно к хозяйствующим субъектам и финансово-банков­ским учреждениям понятия «приход» и «расход» как бы противо­положны друг другу;

Статистическая характеристика динамики финансовых показа­телей - традиционный метод анализа финансово-денежных отно­шений. Строятся: ряды исходных финансовых показателей и исчис­ляются их абсолютные приросты; цепные индексы (темпы) роста и прироста, получаемые на основе исходных финансовых показате­лей; базисные индексы (темпы) роста и прироста, исчисляемые по исходным показателям и путем перемножения цепных индексов. Вариация финансовых показателей часто подчиняется сезонным воз­действиям, поэтому изучение динамики объединяет погодовые и поквартальные данные. Наличие динамических рядов и их стандарт­ное выражение в виде индексов дают возможность изучить тенден­ции развития связанных между собой явлений. Так, относительные приросты денежного оборота сравниваются с аналогичными показа­телями прироста товарной массы, услуг, доходов населения и т. п.;

Структурный анализ финансово-денежных отношений, направ­ленный на выявление относительного взаимодействия изучаемых при­знаков. Если в общем обороте снижается доля одного вида платежей, то доля других платежей возрастает. Этот факт сам по себе очевиден, но его объяснение всякий раз требует соответствующей обоснованной экономической трактовки. Изменение доли национального дохода, перераспределяемого через бюджет, изменение соотношений между долей прибыли и налогов, направляемых в бюджет, - следствие слож­ных экономических процессов. То же следует сказать об изменении структуры собственных и заемных средств предприятий;

Определение основной тенденции развития финансовых явле­ний. Причиной тренда финансовых показателей являются общее раз­витие экономики и специфика финансово-денежных отношений, тра­диционно основанных на процентном росте денег и на инфляционных процессах. Формой возрастания трендов могут быть простые и слож­ные проценты в виде арифметической и геометрической прогрессий. Статистическое выражение трендов применительно к финансово-де - нежным отношениям исчерпывается сравнительно небольшим переч­нем кривых: парабола второго порядка, гипербола. Использование упомянутых кривых полезно для прогнозных расчетов.

Финансовые операции являются единицей наблюдения в финан­совой и банковской статистике, так как влияют на изменения фи­нансовых активов и пассивов в различных секторах экономики. Любая операция подразумевает участие двух сторон. Основные ха­рактеристики, отражающие природу операций, заключаются в их делении по следующим признакам:

Поступления или платежи;

Невозвратные или возвратные операции;

Возмездные или невозмездные операции;

Текущие или капитальные операции;

Финансовые активы или обязательства;

Финансовые активы, производимые в целях проведения госу­дарственной политики или для управления ликвидностью.

Первые две характеристики касаются всех операций, две следу­ющие - только невозвратных операций. Финансовые активы и обя­зательства имеют отношение ко всем возвратным операциям.

Ключевое различие в природе бюджетных операций заключается в их воздействии на уменьшение или увеличение финансовых акти­вов органов государственного управления. Поступления увеличивают финансовые активы государства, а платежи уменьшают их.

Платеж или поступление считаются возвратными, если обратный поток имеет форму договорных обязательств с фиксированным сро­ком погашения. Если такой поток отсутствует, то платеж или по­ступления считаются невозвратными (сборы и платежи, налоги - поступления; заработная плата рабочих и служащих, текущие транс­ферты - выплаты). В результате возвратной операции либо возни­кает финансовое требование, либо погашается обязательство. В ста­тистике государственных финансов считается, что договорные обязательства с фиксированным сроком включают акции.

Невозвратные поступления и платежи считаются возмездными, если имеет место обратный поток товаров и услуг. Если такой поток отсут­ствует, то невозвратные платежи или поступления считаются безвоз­мездными (сборы и платежи, налоги). Возмездные операции предус­матривают платежи на условиях компенсации. Напротив, безвозмездная операция, которая может быть как добровольной, так и обязательной, не предусматривает получения взамен какого-либо эквивалента.

Операции с капиталом включают поступления или платежи, свя­занные с приобретением, созданием или продажей финансовых ак­тивов, срок использования которых в процессе производства со­ставляет более года. Нематериальные активы длительного пользования и земля включаются в капитальные активы.

Безвозмездные платежи, полученные для приобретения капиталь­ных активов, классифицируются как официальные трансферты капита­ла, если они получены из государственных источников, и как капиталь­ные трансферты, если они получены из негосударственных источников.

Среди возвратных финансовых операций основное различие долж­но проводиться между операциями, связанными с возникновением обя­зательств органов государственного управления по отношению к другим секторам, и операциями, ведущими к возникновению обязательств дру­гих секторов по отношению к государственным органам.

Классификация операций позволяет получить наиболее важные ана­литические категории, а именно: доходы, полученные официальные транс­ферты, расходы, кредитование минус погашение, дефицит иди превы­шение доходов над расходами, финансирование дефицита.

Доходы включают все поступления, независимо от того, являют­ся они возмездными или безвозмездными, за исключением офици­альных трансфертов от других органов государственного управле­ния (отечественных или зарубежных) и международных организаций. Доходы делятся на текущие и капитальные.

Текущие доходы включают налоговые и текущие неналоговые поступления.

Налоги - это обязательные, безвозмездные, невозвратные пла­тежи, взыскиваемые государственными органами с целью удовлет­ворения государственных потребностей. В налоги включается также прибыль, переводимая фискальными, экспортными и импортными монополиями, прибыль от монопольных закупок и продаж иност­ранной валюты (доходы активного типа).

Текущие неналоговые поступления включают возмездные поступ­ления (доходы от собственности, сборы, поступления от продажи товаров, услуг и случайных продаж, кассовая прибыль ведомствен­ных предприятий) и некоторые безвозмездные поступления (штра­фы, текущие частные пожертвования).

Официальные трансферты - это безвозмездные, невозвратные поступления, имеющие нерегулярный, единовременный, доброволь­ный характер (в виде субсидий, дарений, репараций), полученные от других органов государственного управления (отечественных и зарубежных) или международных организаций. Поступления безвозмез­дных, невозвратных, необязательных платежей из государственных ис­точников включаются в категорию «доходы».

При определении величины общего дефицита или превышения доходов над расходами МВФ рекомендует группировать полученные официальные трансферты вместе с категорией доходов, рассматривая их как операции, которые сокращают, а не финансируют дефицит. В то же время категория полученных официальных трансфертов выде­ляется в классификации в отдельный раздел, с тем чтобы можно было осуществить любую необходимую перегруппировку данных.

Полученные официальные трансферты по-разному учитываются при определении текущего превышения доходов над расходами, т. е. сбережений органов государственного управления. При определе­нии величины собственных сбережений государственных органов текущие официальные трансферты учитываться не должны. Одна­ко, если текущие трансферты, предназначенные для конкретных ста­тей расходов, не учитываются при измерении сбережений, то это приводит к недоучету объема сбережений, поскольку использование полученных текущих трансфертов отражается в текущих расходах. Кроме того, измерение объема сбережений органов государственного управле­ния с учетом полученных текущих официальных трансфертов целесо­образно с точки зрения сопоставимости данной категории со сбереже­ниями других секторов, которые включают текущие трансферты.

Собственные сбережения органов государственного управления - это превышение текущих доходов органов государственного управ­ления, без учета полученных текущих официальных трансфертов, над их расходами.

Расходы включают все невозвратные, платежи, независимо от того, являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей осуществляются - текущих или капитальных. Трансфер­тные платежи другим органам государственного управления включа­ются в расходы и не выделяются в самостоятельную категорию.

Чистое кредитование включает операции органов государствен­ного управления с финансовыми требованиями к другим секторам, осуществляемые в целях проведения государственной политики, но не для управления ликвидностью или извлечения прибыли. В дан­ную категорию включаются предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм выплаченных кредитов, выручки от прода­жи акций либо возврата собственного капитала.

В статистике государственных финансов чистое кредитование объединяется с расходами и рассматривается как фактор, определя­ющий размер бюджетного дефицита.

Если кредитование осуществляется между различными структу­рами или уровнями управления, то две стороны одной операции кредитования будут отражаться асимметрично, а именно: организа­ция-кредитор показывает кредитование, определяющее дефицит, а заемщик - заимствование с целью финансирования дефицита.

Операции с обязательствами третьих лиц, которые приобрета­ются с целью управления ликвидностью, например фондами пога­шения, некоторыми схемами социального страхования, а иногда орга­нами управления территориальных образований, относятся к финансированию и в данную категорию не включаются.

Погашение долга или платежи процентов по долгу других еди­ниц, взятому органами управления на себя без предъявления пре­тензий к должнику, классифицируются, соответственно, как пога­шение основной суммы долга и платежи процентов, а принятие долга органами управления на себя классифицируется как возник­новение обязательств органов государственного управления.

Финансирование включает изменение объема обязательств органов государственного управления (заимствование минус погашение) и изменение остатков ликвидных финансовых средств органов госу­дарственного управления. Финансовые ликвидные средства включа­ют: наличные денежные средства, депозиты и финансовые активы, приобретаемые государством в целях управления ликвидностью.

Изменение остатков ликвидных финансовых средств включает изменение остатков денежных средств (наличных денежных средств и депозитов) и изменение объема требований к другим секторам, приобретенных органами государственного управления в целях уп­равления ликвидностью.

Систематизация основных компонентов операций органов госу­дарственного управления обеспечивает всеобщую основу для прове­дения анализа того, насколько потребности этих органов в расходах и кредитах могут быть удовлетворены за счет имеющихся в наличии ресурсов без привлечения заемных средств или средств, накоплен­ных за прошлые периоды.

Предлагаемая МВФ система бюджетных классификаций приво­дятся ниже.

A. Классификация доходов и полученных официальных трансфертов.

Б. Функциональная классификация расходов и чистого кредитования.

B. Экономическая классификация расходов и чистого кредитования.

Что касается классификации А, то следует отметить, что все доходы органов государственного управления подразделяются на налоги и неналоговые поступления.

Налоги классифицируются по характеру базы, с которой взимается налог, или по виду деятельности, в результате которой возникает нало­говое обязательство. Базой налога могут быть доходы, фонд заработной платы, торговый оборот, собственность, импортируемые товары и т. п.

Проценты и штрафы, взимаемые за просроченные платежи и не­уплату налогов, объединяются с каждым видом налогов, если их можно идентифицировать отдельно, или с прочими налогами, если они не идентифицируются по категориям налогов, либо с неналоговыми по­ступлениями, если не установлена связь между их возникновением и налогами. Текущие неналоговые поступления классифицируются по характеру поступающих налогов: доходы от собственности, выручка от реализации, штрафы или безвозмездные передачи.

Неналоговые поступления - это возмездные, невозвратные по­ступления, за исключением доходов от продажи капитала; все по­ступления по штрафам и санкциям, кроме штрафов за просрочку или неуплату налогов; все добровольные, безвозмездные, невозврат­ные поступления из негосударственных источников.

Капитальные доходы включают только поступления от продаж капитальных активов и капитальные трансферты из негосударствен­ных источников.

Доходы от операций с капиталом включают доходы от продажи основного капитала, государственных запасов товаров, земли и не­материальных активов, а также капитальные трансферты из негосу­дарственных источников.

Официальные трансферты классифицируются в соответствии с источником их получения - внутри страны или из-за границы, а также по их назначению - для текущих и капитальных целей.

Расходы классифицируются как по их функциональному назначе­нию, так и по экономическому характеру (классификации Б и В).

Функциональная классификация расходов и чистого кредитования (Б) связана с назначением или функцией, с выполнением которой связаны расходы, и представляет собой классификацию функций ор­ганов государственного управления (КФОГУ). Функциональные клас­сификации позволяют выявить динамику изменения государственных расходов различного функционального назначения и, таким образом, прогнозировать будущие расходы. Эти классификации полезны также для проведения международных сравнений в отношении того, насколько широко органы управления той или иной страны вовлечены в осуще­ствление экономических и социальных функций.

Существует множество способов разбивки и группировки функ­ций. Данную классификацию необходимо периодически пересматри­вать, с тем чтобы отразить изменяющиеся государственные потребнос­ти и приоритеты. Каждая страна вправе сделать такую классификацию более подробной и приспособить ее для использования в соответ­ствии со своими требованиями. Однако принципы ее построений, основные группы должны быть едиными.

Категории государственных расходов и чистого кредитования классифицируются по функциональному назначению в зависимос­ти от основной цели или функции, для которых они предназнача­ются, т. е. на оборону, образование, медицину и т. п. Классификация этих двух категорий в соответствии с экономическими характерис­тиками показывает те виды операций, которые используются орга­нами государственного управления для выполнения своих функ­ций, а также воздействие, оказываемое их деятельностью, на функционирование рынков товаров и услуг и финансовых рынков и на распределение доходов в остальной части экономики.

Под расходами подразумеваются государственные платежи, не подлежащие возврату, т. е. которые не создают и не погашают фи­нансовых требований. С экономической точки зрения расходы под­разделяются на текущие и капитальные, а также возмездные и без­возмездные. Если расходы являются возмездными, то необходимо определить, для приобретения каких видов товаров и услуг они используются; если безвозмездными - то в отношении кого они осуществляются: резидентов или нерезидентов, органов государствен­ного управления или негосударственных структур, предприятий и других единиц. Трансфертные платежи другим органам государствен­ного управления включаются в расходы и не выделяются в самосто­ятельную категорию.

Под капитальными расходами подразумевается оплата приобретен­ных капитальных активов, земли, нематериальных активов, стратеги­ческих и чрезвычайных запасов товаров, а также безвозмездные плате­жи с целью приобретения активов, компенсации убытков, понесенных в связи с разрушением или порчей основных фондов, или для увеличе­ния финансового капитала получателя таких трансфертов.

Сущность статистики финансов

Для того чтобы государственная финансовая политика была эффективной необходим тщательный анализ ее текущего состояния и динамики ее развития.

Достоверность данных основывается на правильном подсчете показателей и выборе методологии учета.

Современная международная статистика финансов (МФС) за последние годы сильно изменилась и усовершенствовалась. В странах с развитой экономикой придерживаются единой статистической методологии.

Так большинство стран получат информацию при помощи переписи, цензовых исследований, которые проводятся через определенные промежутки времени. Данные исследования устанавливаются законодательно и исполняются согласно решению исполнительных органов. Исследования проводят специально обученные люди.

Замечание 1

Статистика финансов представляет собой информацию о различных финансовых явлениях и стоимостных показателях и является своеобразным ориентиром для участников финансового сектора.

В странах, где существует рыночная экономика, статистикой финансов определяют государственный бюджет, учитываются доходы и расходы в государственном управлении. Здесь же учитывают государственный долг и его активы. В статистику финансов входят данные о численности работников, которые задействованы в государственном управлении.

Отличительной особенностью статистики финансов в странах с рыночной экономикой является то, что там не существует статистики финансов предприятия.

Так, например, на основе финансового счета Федерального немецкого банка можно получить представление о финансировании инвестиций путем предоставления ссуд, выпуска акций и т.п. Однако финансовый счет имеет своей целью наблюдение за рынком краткосрочного кредита и долгосрочного капитала, а не за процессами финансирования предприятий.

Статистические стандарты

Мировая статистика финансов собирает информацию из совершенно разных источников. Для этого существует множество стандартов:

• стандарты бухгалтерского учета,
• стандарты международной торговли,
• статистика платежного баланса,
• статистика государственных финансов,
• кредитная статистика

Безусловно, для каждой страны характерны свои стандарты. Но последние годы все страны стремятся к единым международным стандартам в области бухгалтерской отчетности и статистических данных. Данный подход позволяет:

• проанализировать статистику финансов других стран и на основании этого сравнить результаты,
• проанализировать состояние секторов экономики и сравнить соотношения и различные изменения в сфере финансов,
• публиковать информацию,

Стандарты МФС

Разработкой международных стандартов занимается ряд организаций. К ним относят:

• МВФ - Международный валютный фонд,
• ООН- Организация Объединенных Наций,
• ОЭСР – Комиссия европейского содружества,
• ВБ – Всемирный банк

Страны на заседаниях на основании статистических данных постоянно обсуждают насущные проблемы, касающиеся международной статистики финансов. От результатов переговоров зависит экономическая составляющая многих стран. Так, например, без применения международных стандартов невозможно достигнуть общего соглашения.

Основной вершиной статистики финансов является счета потока капитала, их используют для исследования финансовой сферы. Данные сета позволяют проводить анализ проблемы инвестиций, и обеспечивает анализ развития финансового сектора. Это вопрос достаточно актуален в современных экономических условиях.

Развитие международной статистики финансов способствует совершенствованию бизнеса. Во многих странах поспособствовала укреплению международной интеграции. Соответственно появились потребности в прозрачности и единстве статистической отчетности, для того чтобы появилась возможность инвестирования. В России интеграция идет достаточно сложно. Это связно с тем, что до сих пор существуют свои формы отчетности отличные от других. Для русского бизнеса на данных момент это одна из самых серьезных проблем в установлении деловых контактов.

Проблема несовместимости стандартов для оценки статистики финансов носит глобальных характер и проявляется в процессе составления финансовых отчетов. Основной целью развития международной статистики финансов является гармонизация национальных систем. Основной сути такой гармонизации является отсутствие противоречие в стандартах. Для бизнеса было бы лучше всего, если бы международная статистика финансов представляла собой единую основу для всех мировых партнеров. Однако на современном этапе основной проблематикой, с которой столкнулись при разработке стандартов для анализа, стало множество противоречий в стандартах разных стран.

Любой бенефициар желающий инвестировать свои средства в страну, предприятие должен быть уверен в дальнейшем возврате своих финансов, а в перспективе – в получении прибыли.

В связи с этим прежде, чем осуществлять какое-либо взаимодействие владельцу необходимо ознакомиться с деятельностью организации и экономической составляющей страны в целом.

Замечание 2

Основной задачей международная статистики финансов является обеспечение пользователя необходимой информацией об интересующем его объекте. Поэтому странам необходимо придерживаться стандартных методологических форм и стандартов сбора статистики.

Для развития экономики в России необходимо расширение возможности экономики российского государства. Что в условиях современного кризиса только благоприятно сказывает на поддержание устойчивого состояния экономики. Последние экономические тенденции показали преимущества в созданной единой системе статистики финансов, применение которой положительно сказывается на развитии экономической составляющей страны. Это упрощает развитие компаний и позволяет выйти на международный рынок. Компаниям в России необходимо развиваться и выходить на международный рынок, что за собой повлечет инвестирование, документооборот. И чтобы все было прозрачно, как для инвесторов, так и для партнеров, необходимо собирать информацию согласно стандартам международной статистики финансов

Статистика государственных финансов предназначена для обеспечения учетной основы анализа и оценки экономических аспектов результативности государственного управления. Ее главной задачей является изучение закономерностей формирования и расходования государственных финансов. Статистический анализ государственных финансов предполагает определение их объема, структуры, динамики структурных сдвигов, происходящих под воздействием экономических процессов, а также обнаружение факторов, существенно воздействующих на государственные финансы и их составные части. В большинстве случаев под статистикой государственных финансов понимают статистику государственного бюджета и статистику государственных внебюджетных фондов, относительно тесно связанных между собой. Статистика государственного бюджета изучает процесс образования и использования бюджета, объектами изучения являются элементы единой бюджетной системы, в том числе бюджеты разных уровней государственного управления. Одна из проблем статистики в этой области - определение времени учета экономических операций в связи с тем, что часто в макроэкономике между началом многих операций и их завершением проходит значительное время. Принято выделять следующие основные методы установления времени учета операций: метод начисления; метод учета на основе наступления срока платежа; метод учета на основе обязательств; кассовый метод. По методу начисления операции отражаются на момент изменения экономической стоимости. По методу учета на основе наступления срока платежа - на самую позднюю дату, когда операции могут быть оплачены без начисления дополнительных сборов или штрафов, либо на дату платежа, если он производится раньше. По методу учета на основе обязательств - на момент, когда единица сектора государственного управления принимает на себя обязательство по проведению операции. По кассовому методу учета - на момент получения или выплаты денежных средств.

Государственный бюджет характеризует доходы и расходы сектора государственного управления в соответствии с бюджетной классификацией, представляющей собой основной документ, на основе которого он формируется и исполняется. Современная бюджетная классификация РФ (рис. 5.1) построена аналогично классификациям многих других стран с учетом рекомендаций международных финансовых организаций и особенностей экономики и государственного устройства нашей страны.

Структура доходов государственного бюджета Российской Федерации ориентирована на международную классификацию доходов государственного бюджета, согласно которой такие доходы - это обязательные невозвратные платежи, поступающие в бюджет страны. Доходы состоят из разнородных элементов и классифицируются по различным

Рис. 5.1.

характеристикам в зависимости от их вида. Полная классификации доходов бюджета РФ приведена на рис. 5.2, их принято отражать по методу начисления.

Расходы государственного бюджета включают все невозвратные платежи вне зависимости от целей их дальнейшего использования и представляют собой уменьшение чистой стоимости активов в результате экономических операций сектора государственного управления. Для учета расходных операций используются три вида классификаций: функциональная, экономическая и ведомственная. Функциональная классификация представляет собой разделы расходов, обусловленных осуществлением основных функций государства, и совпадает с общепринятой в мире классификацией функций федеральных органов управления: государственное управление; обеспечение внутренней и внешней безопасности; международная деятельность; содействие научно-техническому прогрессу; социальное развитие. В России действует аналогичная классификация, при этом 5 указанных выше направлений расходов конкретизированы и сгруппированы в 10 более мелких и детальных групп: государственные службы общего назначения; оборона; общественный порядок и безопасность; экономические вопросы; охрана окружающей среды; жилищные и коммунальные услуги; здравоохранение; отдых, культура и религия; образование; социальная защита. Используемые показатели являются абсолютными, исчисляются в денежном выражении и служат исходной информацией для проведения межстрановых сравнений. Экономическая классификация расходов государственного бюджета РФ построена на основе рекомендаций МВФ и ориентирована, в первую очередь, на проведение международных сопоставлений бюджетных показателей. Она включает следующие основные направления: оплата труда работников; использование товаров и услуг; потребление основного капитала; проценты; субсидии; гранты; социальные пособия; прочие расходы. Ведомственная классификация отражает распределение средств бюджета по федеральным министерствам и ведомствам с привязкой к определенным их функциям. Направления расходов каждого министерства или ведомства детально конкретизируются, что позволяет

Рис. 5.2.

органам законодательной власти принимать решения о необходимости данного вида деятельности и объемах его финансирования, а также контролировать их выполнение. Функциональная, ведомственная и экономическая структуры (классификации) расходов государственного бюджета перекрестно связаны между собой.

Финансирование бюджета. Этот раздел бюджетной классификации отражает объем привлекаемых заемных средств для финансирования расходов госбюджета. Финансирование предполагает изменение суммы обязательств органов государственного управления и остатков финансовых средств. Согласно международным стандартам статистики, заимствование государственных финансов рассматривается только как источник финансирования дефицита госбюджета и не относится к его доходам. Структура финансирования государственного бюджета по критерию «источники финансирования» может быть представлена в следующем виде (рис. 5.3). Она соответствует классификации МВФ по типу кредитора, отражающей источники получения финансовых средств, необходимых для покрытия дефицита сектора государственного управления.

Государственный долг представляет собой сумму официально признанных прямых обязательств учреждений государственного управления

Рис. 5.3.

перед другими секторами экономики и «остальным миром», возникшую в результате экономических операций. В общем случае обслуживание государственного долга осуществляется посредством выплаты процентов и погашения основной суммы долга. Структура государственного долга России по типу держателей долговых обязательств представлена на рис. 5.4. При необходимости в качестве дополнительных могут применяться классификации по секторам экономики и типам долговых обязательств.

Статистика государственных внебюджетных фондов изучает процессы и результаты деятельности этих фондов, представляющих собой формы перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования отдельных общественных потребностей. Они позволяют: оказывать влияние на процессы производства в стране посредством финансирования, субсидирования и кредитования отечественных предприятий; обеспечивать проведение природоохранных мероприятий с финансированием за счет специально выделенных источников, а также штрафов за загрязнение окружающей среды; предоставлять социальные услуги населению страны путем выплаты пособий и пенсий, оказания услуг, полного или частичного финансирования социальной инфраструктуры; предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам и иностранным государствам в целом.

В настоящее время в нашей стране действуют Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и др. Основными типовыми статистическими показателями их деятельности являются следующие: общий объем доходов, в том числе по источникам; прочие доходы; общий объем расходов, в том числе по направлениям; прочие расходы; остатки средств на начало и конец периода. Анализ статистических показателей государственного бюджета предполагает: изучение динамики доходов и расходов государственного бюджета, степени исполнения государственного бюджета, закономерностей формирования доходной части бюджета и расходования бюджетных средств; определение роли и экономического значения основных источников доходов в общем объеме доходов бюджета; выявление расходных статей, вызывающих дефицит государственного бюджета; анализ источников финансирования государственного бюджета и проч. Динамический анализ показателей государственного бюджета представляет собой типовой процесс исследования временных рядов, предполагающий обеспечение сопоставимости значений показателей разных лет. Он предполагает процедуру исключения влияния инфляции на основе Индекса-дефлятора ВВП и корректировку «расхождений» в значениях показателей, вызванных различиями в методиках учета в разные годы. Важными показателями являются также показатели структур доходов и расходов госбюджета. Наличие таких данных за некоторый промежуток времени позволяет выявлять структурные сдвиги в составах доходов или расходов и факторы, предположительно вызвавшие такие изменения.

Рис. 5.4.

Рассмотрим основные показатели статистики государственных финансов. Показатели дефицита государственного бюджета характеризуют макроэкономические результаты финансовой деятельности сектора государственного управления. Размер дефицита бюджета принято сопоставлять с объемом ВВП, при этом финансовое положение страны считается устойчивым, если отношение бюджетного дефицита к объему ВВП не превышает 3%. Для характеристики масштабов государственных перераспределительных процессов рассчитывают отношение доходов государственного бюджета к уровню ВВП. Интенсивность изменения показателей во времени оценивается обычно с помощью цепных и базисных индексов за соответствующие периоды и абсолютных изменений. Абсолютное изменение общего объема налоговых отчислений по одному виду налога в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменений объема налоговой базы и налоговой ставки рассчитывается так:

где ANO - абсолютное изменение объема налоговых отчислений в отчетном периоде по сравнению с базисным; NO 0 и NO l - объем налоговых отчислений в базисном и отчетном периодах соответственно; ANO m - абсолютное изменение объема налоговых отчислений в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения налоговой ставки; ДNO m - абсолютное изменение объема налоговых отчислений в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения налоговой базы.

Абсолютные изменения объема налоговых отчислений за счет указанных выше факторов могут быть определены следующим образом:

Изменения налоговой ставки

Изменения налоговой базы

где NB 0 и NB ] - объемы налоговой базы в базисном и отчетном периодах; NS 0 и NS { - величины налоговой ставки в базисном и отчетном периодах соответственно.

Доля дополнительных отчислений в бюджет (DDO) определяется по формулам:

За счет изменения налоговой ставки

- за счет изменения налоговой базы

Доля расходов сектора государственного управления (DRGU)

где RGB - общий объем расходов госбюджета; VVP - величина ВВП.

Показатель доли налогов (DN) характеризует, какую часть доходов органы государственного управления удерживают у частного сектора, и определяется так:

где DGUN - доходы сектора государственного управления от налогообложения.

Для оценивания социальной ценности результатов деятельности органов государственного управления используется показатель доли налогов и сборов (DNS), косвенно характеризующий систему отчислений на социальное страхование, стоимость рабочей силы и уровень цен, процессы создания рабочих мест:

где NOSS - налоги и отчисления на социальное страхование.

Считается, что если значения показателя доли налогов и сборов растут быстрее значений показателя доли налогов, то можно сделать вывод о чрезмерном удорожании системы социального обеспечения страны.

Еще одним макроэкономическим показателем является доля задолженности государства в объеме ВВП:

где ZA - абсолютная величина задолженности.

Если в этой формуле объем ВВП заменить на долю ВВП, предназначенную для погашения задолженности, то получим прогнозируемое количество учетных периодов, необходимое для возвращения государственного долга:

где DVVP - доля объема ВВП, направляемая на погашение долга.

Итоговое качество исполнения государственного бюджета оценивается сопоставлением фактических показателей доходов и расходов с запланированными.

Важным направлением деятельности федеральных органов власти является государственное статистическое наблюдение за ценами на товары и услуги. Существуют две основные концепции такого наблюдения. В основе первой, получившей название прейскурантной, лежит документированный сплошной учет цен, который применялся в нашей стране в условиях централизованной плановой экономики при стабильных ценах и сравнительно узком и мало изменяющемся ассортименте товаров. Иными словами, регистрировались не фактические цены, а только редкие их изменения согласно нормативным документам. В рыночных условиях такой подход оказался нерациональным из-за дороговизны и отсутствия фактического наблюдения за ценами, стала внедряться выборочная концепция, широко используемая в международной статистической практике, в основе которой лежат следующие основные принципы: применение группировок товаров и услуг, близких к принятым для международных сопоставлений; небольшая доля документированного учета цен в общем объеме наблюдений; использование выборочного метода в пространстве и во времени и понятия «потребительская корзина»; охват основных форм торговли и рынков; постоянный мониторинг фактических цен с учетом качества товаров и услуг. Формирование выборочной совокупности осуществляется с одновременным учетом нижеследующих особенностей.

• 1. Периодичность. Оптимальной считается ежемесячная регистрация цен. При необходимости, например в условиях повышенной инфляции, на социально наиболее важные товары и услуги может быть организовано двухнедельное, еженедельное или ежедневное наблюдение за ценами.
• 2. Принципы отбора товаров (услуг) -представителей товарной группы. Осуществляется выбор товаров-представителей (услуг), в среднем характеризующих всю совокупность имеющихся на рынке товаров и услуг данного назначения, и, как следствие, общие для них закономерности. Отбор представителей может осуществляться по различным критериям - чаще всего по доле данного товара или услуги в объеме реализации товарной группы или группы услуг и на основе технической возможности регулярного получения данных. Могут использоваться и другие методики. Регистрируются также цены на «Потребительскую корзину», которая является единой для всех регионов России совокупностью товаров и услуг, наиболее часто потребляемых населением. В нее включаются товары и услуги массового спроса с учетом их доли в генеральной совокупности, важности для населения, типичности с позиции отражения динамики цен и наличия товаров и услуг на рынке в течение длительного времени. Состав потребительской корзины обычно определяется правительством страны и может существенно различаться в разных государствах и в разные годы. Стоимость потребительской корзины тесно связана с понятием «прожиточный минимум».
• 3. Особенности регистрации цен. В современной статистической практике централизованно определяются перечень и состав товарных групп, по возможности гармонизированных с международными правилами. На каждый товар-представитель (услугу) органами государственной статистики заполняется бланк регистрации цен, в котором указываются название торговой фирмы, страна или фирма-изготовитель, назначение, модель (технология), потребительские признаки и проч. Осуществляется регистрация фактической цены товара или услуги, имеющихся на рынке без учета реализуемых на льготных условиях. В общем случае возможны 4 варианта цены: модальная; простая средняя арифметическая; взвешенная средняя арифметическая; случайно отобранная. В России используется модальная цена, т. е. цена товара или услуги с наибольшим объемом реализации в товарной группе или группе услуг. В отдельных случаях по каждому товару или услуге могут фиксироваться 5-7 цен, сопоставимых по месту наблюдения и качеству продукции с ценами предшествующего периода. Затем рассчитывается средняя цена как простая средняя арифметическая величина из регистрируемых цен или взвешенная на основе их долей в общем объеме реализации в регионе. Не учитываются товары и услуги с ценой, значительно отличающейся от средней, и с существенно ограниченным объемом реализации.
• 4. Территориальный аспект. При выборе мест для непосредственной регистрации цен на товары и услуги обычно применяют следующие основные подходы: усредненное представление крупных, средних и малых городов и населенных пунктов, равномерно распределенных по территории страны; соблюдение пропорциональности размерам населенных пунктов (регионов) - в выборку включаются все города (регионы) с численностью населения не менее заданной величины, при этом оставшиеся также могут включаться в выборку с весами, зависящими от численности населения; формирование выборки на основе величины дисперсии - дисперсия цен или доходов населения в регионе не должна быть больше аналогичной для страны в целом; использование кластерной выборки - с помощью группировок на основе эвклидова расстояния или аналогичных выделяются и объединяются достаточно однородные по совокупности цен регионы, затем применяются вышеперечисленные подходы. Используются и другие методики, при этом на практике достаточно часто одновременно применяется несколько из них. В разных странах принципы наблюдения за ценами на товары и услуги немного отличаются. Обычно особенности методологии статистического наблюдения за ценами обусловлены местоположением государства, географическими размерами его территории, административным делением страны, объемами бюджетного финансирования статистических исследований, особенностями исторического развития. Государственными статистическими органами также регистрируются цены на товары и услуги промышленного назначения, объемы капитальных вложений и материально-технических ресурсов, тарифы на перевозки и проч. Принципы формирования соответствующих выборок аналогичны указанным выше с учетом отраслевой специфики.

Для статистики государственных финансов важно определить границы сектора государственного управления с четким определением его финансовых функций, классификацией и агрегированием (консолидированием) доходов и расходов государственного бюджета.

В большинстве государств имеются различные бюджетные "уровни" государственного управления. В международной практике различают три уровня:

• центральные органы государственного управления;
• органы государственного управления субъектов государства (штатов, федеральных земель, областей, республик и т.д.);
• местные органы власти.

Для многих целей статистического исследования отдается предпочтение дезагрегированному представлению данных, так как важно изучать структурные показатели и их изменения. Например, существуют виды налогов, которые имеют отношение только к одному бюджетному уровню. Для многих других целей желательно, напротив, консолидирование данных. Это касается в первую очередь международных сравнений, которые не должны зависеть от специфических национальных особенностей в организации финансовой статистики.

Консолидирование данных о потоках доходов и расходов может производиться по институциональному, временному и содержательному критериям:

I. Консолидирование по институциональному критерию предполагает не учитывать операции, характеризующие финансовые связи между различными бюджетными уровнями, т.е. исключаются операции:

• – с учреждениями на том же бюджетном уровне государственного управления;
• – с учреждениями на других бюджетных уровнях государственного управления (вышестоящими или подчиненными);
• – с другими учреждениями в секторе государственного управления, не осуществляющими непосредственного управления государством.

II. Консолидирование по критерию времени означает охват операций, имеющих место в течение нескольких периодов времени, таких, например, как возникновение и погашение долгов, использование резервных средств ("внутренние ссуды"), приобретение и продажа активов, ликвидация дефицитов прошлых периодов и т.д. (так называемые особые финансовые операции).

III. Консолидирование по критерию содержания означает учет операций, выражающих связи между различными частями бюджета, например "внутренние расчеты". Здесь же имеют место и "бюджетные расчеты", которые выделяются по каждому разделу бюджета или по всему бюджету соответствующего органа государственного управления при его финансовых отношениях с третьими лицами.

На основе четкого разграничения уровней государственного управления построена система следующих валовых показателей доходов и расходов.

Валовые расходы. Представляют собой сумму всех расходов и платежи в бюджеты сектора государственного управления.

Нетто – расходы, т.е. разница между валовыми расходами и платежами на том же бюджетном уровне государственного управления.

Чистые расходы сектора государственного управления. Определяются как разница между чистыми расходами и платежами, поступающими от других бюджетных уровней. Данный показатель не включает "особых финансовых операций".

Дезагрегированное сальдо бюджетного финансирования – разница между чистыми расходами и доходами.

Дезагрегированное сальдо финансирования + сальдо по "особым финансовым операциям" = заключительное сальдо бюджетного финансирования, которое должно совпадать с соответствующими позициями счетов текущих операций или капитальных затрат.

Статистика государственных финансов отражает ведомственную структуру и практику деятельности органов государственного управления. Статистика государственных финансов базируется на отчетных данных об исполнении государственного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

На базе показателей, характеризующих абсолютные размеры различных операций структуры государственного бюджета, можно рассчитать частные (относительные) статистические показатели, характеризующие финансовую деятельность органов государственного управления.

Изучение роли бюджета в процессе производства немыслимо без построения рядов динамики. Необходимо помнить об условии сопоставимости статистических данных. Это означает, что группировка доходов и расходов за все предшествующие годы должна производиться применительно к группировке отчетного года.

При анализе статистических данных об исполнении государственного бюджета применяются различные приемы: сопоставление плановых и отчетных показателей для определения степени выполнения плана; исчисление базисных и цепных индексов, позволяющих проанализировать динамику тех или иных явлений; определение темпов расчета и прироста; исчисление удельных весов отдельных видов доходов и расходов в их общем объеме (структура бюджета); исчисление средних и относительных величин. Следует обратить внимание на то, что удельный вес доходов бюджета в общей сумме национального дохода не совсем точно отражает действительное соотношение этих величин, поскольку в доходах бюджета имеются поступления, источником которых служит фонд возмещения и доходы прошлых лет (изъятия излишков собственных оборотных средств и амортизационных отчислений, часть доходов, направляемых на возмещение разницы между закупочной ценой и расчетной ценой на сельскохозяйственное сырье и др.).

Анализируя соотношение между бюджетом и национальным доходом, следует иметь в виду, что оно зависит от ряда факторов, к числу которых, например, относятся: изменения, происходящие в отраслевой структуре национального дохода, увеличение или уменьшение доли накоплений, оставляемой в распоряжении предприятий на финансирование затрат по расширению производства и стимулирование работников. Поэтому нельзя судить о роли бюджета в процессе перераспределения национального дохода только по его удельному весу.

Чтобы проанализировать доходную часть государственного бюджета, необходимо рассмотреть в динамике каждый из основных источников дохода, установить их роль и экономическое значение во всем объеме бюджета.

Динамика расходов изучается по основным направлениям, рассмотренным ранее. Однако иметь данные лишь о росте расходов по отдельным направлениям как в абсолютных суммах, так и в процентах к той или другой базе, еще недостаточно. Чтобы получить полное и ясное представление об изменениях, происшедших в расходах бюджета, необходимо изучить и проанализировать их структуру.

Анализируя доходную часть бюджета, обычно пользуются данными о динамике каждого отдельного источника и о его удельном весе в общей сумме доходов. Разработка данных о доходах и расходах местных бюджетов проводится обязательно в разрезе отдельных их видов, при этом изучаются структура, темпы роста и роль отдельных видов местных бюджетов в финансировании местного хозяйства, социально-культурных мероприятий и расходов на управление, а также их доходная база.

На базе показателей, характеризующих абсолютные размеры различных операций органов государственного управления и структуру государственного бюджета, можно рассчитать частные (относительные) статистические показатели, характеризующие экономическую деятельность сектора государственного управления.

Деятельность органов государственного управления не в каждом случае вызывает расходы, например законодательство. Органы государственного управления могут перекладывать задачи и их финансирование на частных лиц и имеют выбор между различными вариантами для достижения цели, влияющими на расходы или на доходы; имеет значение не только общий объем расходов органов государственного управления, но и их структура; расходы являются только одним из элементов, характеризующих значение и значимость сектора государственного управления (это может быть, например, также численность занятых).

Данный показатель является приблизительной мерой того, какую часть доходов органы государственного управления удерживают у частного сектора и наоборот, так как определенная часть направляется обратно в частный сектор в виде трансфертов; важно также учесть, какие виды налогов используются (например, прямые или косвенные налоги).

Данный показатель представляет статистическую ценность, так как отчисления на социальное страхование в большей степени влияют на стоимость рабочей силы, на предложение рабочих мест, на готовность к расширению производства и инвестиций, а также на цены. Если доля налогов и сборов растет быстрее доли налогов, то можно сделать вывод о чрезмерном подорожании системы социального обеспечения (например, здравоохранения). Слишком высокие налоги и отчисления вытесняют многие виды экономической деятельности в сферу теневой экономики.

В числителе данного соотношения – абсолютная величина запаса; в знаменателе – показатель потока. Возможная интерпретация этого показателя: сколько месяцев (или периодов) производственной деятельности требуется для погашения долгов. Если в числителе указана только новая задолженность, то речь идет о доле покрытия.

ЛЕКЦИЯ № 2. Статистика государственных финансов

Государственные финансы – сфера финансовой системы страны, т. е. это денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и его использования.

Специфическая часть государственных финансов – это государственные кредиты, которые возникают в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств предприятий и населения и их передачей во временное пользование органам государственной власти для обеспечения финансирования государственных расходов.

Привлечение государством свободных средств осуществляется путем продажи на финансовом рынке облигаций и других видов государственных ценных бумаг. Основными формами государственного кредита являются займы, ссуды.

Статистика государственных финансов ведет учет доходов и расходов сектора государственного управления.

Государственные доходы – это финансовые отношения, связанные с формированием финансов государства и государственных предприятий. Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход.

Информационная база статистики государственных финансов сформирована на основе:

1) предоставленных Министерством финансов РФ отчетов по исполнению консолидированного, федерального, территориального бюджета;

2) данных налоговой статистики;

3) отчетов внебюджетных фондов.

Начиная с 1995 г. для составления отчетов об использовании бюджетов разных уровней (местных, федерального, консолидированного) используются единая классификация доходов бюджета и единая функциональная классификация расходов бюджета в соответствии с новой бюджетной классификацией, утвержденной Министерством финансов РФ.

Местные бюджеты используются для регулирования экономических процессов на местах, влияя на работу местных предприятий, способствуя повышению выпуска продукции и т. д. Важной ролью местных бюджетов является реализация социальных программ.

Бюджет территорий – основной финансовый план формирования и использования денежного фонда региона, который утверждается высшими органами власти национально-государственных и административно-территориальных образований РФ.

Консолидированный бюджет не подлежит утверждению и используется для расчетов и анализов.

Федеральный бюджет – это централизованный бюджет, который утвержден высшими законодательными органами РФ.

Задача статистики государственных финансов состоит в разработке показателей, характеризующих бюджетный процесс на каждой временной стадии:

1) составления;

2) рассмотрения;

3) утверждения;

4) использования.

Существует бюджетная классификация, которая включает статьи доходов (налоговые и неналоговые) и расходы:

1) доходов и полученных официальных трансфертов;

2) расходов и кредитования за вычетом погашения;

3) операций финансирования бюджетного дефицита;

4) государственного долга.

В бюджетном процессе предполагается хозяйственная операция (наличие двух сторон – участников операции). Отсюда и следует создание второго потока к участнику поступления от участника платежа.

Государственный бюджет – это централизованный денежный фонд государства, который определяет экономическую, социальную, политическую стороны общественной жизни и используется для удовлетворения общегосударственных потребностей. Бюджетная классификация является основой изучения госбюджета, представляющая собой группировку доходов и расходов бюджета.

Доходы включают обязательные безвозвратные платежи, которые поступают в бюджет и делятся на три группы:

1) налоговые;

2) неналоговые;

3) безвозмездные перечисления.

Центральное место в системе государственных доходов занимают налоговые поступления от юридических и физических лиц (налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на прибыль, на доходы от банковской и страховой деятельности, от операций с ценными бумагами, подоходный налог и др.). Налоги являются главным инструментом перераспределения национального дохода и обеспечивают органам государственной власти необходимые источники денежных средств, а также регулируют доходы разных социальных групп населения. Освобождаются от налогов лица, находящиеся за чертой бедности. Налоговые доходы являются конечным источником для большинства бюджетных расходов. Соответственно, более низкие доходы ведут к бюджетному дефициту, а низкие доходы могут сыграть отрицательную роль для привлечения инвестиций.

Неналоговые доходы являются составной частью государственных доходов и к ним относятся довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет различные основания, но их объединяет тот факт, что они не являются налогами.

Бюджетным кодексом РФ определяется состав неналоговых доходов, к которым отнесены:

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов;

2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;

3) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия;

4) иные неналоговые доходы.

К капитальным доходам относятся доходы от продажи основных фондов, государственных запасов и резервов, земли, целевые перечисления на строительство зданий и сооружений для бюджетных организаций и учреждений, на покупку оборудования.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

1) финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

2) субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

3) субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;

5) безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

6) безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Расходы включают все невозвратные платежи, независимо от того, являются ли они возмездными (в обмен на что-то) или безвозмездными и для каких целей осуществляются (текущих или капитальных). Динамика расходов анализируется по направлениям на народное хозяйство, социально-культурные нужды, управление, оборону и др.

Бюджетный дефицит – это финансовое явление, когда расходы бюджета превышают его доходы, которое не обязательно относится к разряду чрезвычайных явлений.

Государственные займы используются для покрытия бюджетного дефицита и для обеспечения инвестирования средств в государственный сектор экономики. Еще одним способом мобилизации денежных средств в государственные доходы является эмиссия: бумажно-денежная и кредитная. К эмиссии государство прибегает тогда, когда налоги и займы не обеспечили покрытие государственных расходов. Если бумажно-денежная и кредитная эмиссии не связаны с потребностями народного хозяйства, а обусловлены необходимостью покрытия дефицита, то такие эмиссии ведут к усилению инфляции.

Профицит бюджета – это превышение доходов бюджета над его расходами.

Утвержденный федеральный бюджет на 2007 г. показывает, что расходы федерального бюджета на 2007 г. определены в размере 5 463 479 900,0 тыс. руб. (это на 23 % превышает показатель 2006 г.). Поступления в доходную часть бюджета предполагаются в сумме 6 965 317 200,0 тыс. руб. (что превышает показатель прошлого года на 13 %). Основные параметры бюджета 2007 г. рассчитаны на основе прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме 31 220 млрд руб. и уровня инфляции (потребительских цен) 6,5–8,0 % (декабрь 2007 к декабрю 2006 г.). Отсюда следует, что профицит федерального бюджета в 2007 г. спланирован в сумме 1 501 837 300,0 тыс. руб. Социальная направленность расходной части бюджета 2007 г. является его характерной особенностью, т. е. Федеральный фонд увеличен более чем на 35 % и составляет 35 461 321, 0 тыс. руб. В составе расходов федерального бюджета впервые предусмотрены средства, направленные на реализацию комплекса мер, способствующих улучшению демографической ситуации в России. Стоит обратить внимание на прогнозируемое снижение верхнего предела государственного внешнего долга РФ с 79,2 млрд долл США (или 64,4 млрд евро) до 46,7 млрд долл США (или 36,3 млрд евро).

Статистическое изучение доходов и расходов государственного бюджета происходит на основе рядов динамики с вычислением относительных величин динамики, интенсивности, структуры, а также роли и значения каждого из основных источников дохода или направлений расхода во всем объеме бюджета. В связи с тем, что важнейшим звеном финансовой политики в современных условиях выступают налоги, анализ их динамики требует выявления влияния отдельных факторов на изменение общей суммы каждого вида налога.

К таким факторам относятся:

1) численность налогоплательщиков (ni );

2) объем налогооблагаемого показателя, приходящийся на одного налогоплательщика (Si );

3) процентная ставка налога (Кi ).

Произведение уровней трех названных факторов дает сумму уплаченного налога (U i ):

U i = ni ? Si ? Кi .

Сумма полученного налога представляет собой трехфакторную мультипликативную модель, для оценки воздействия каждого фактора применяется индексный метод анализа. Если отсутствуют данные о численности налогоплательщиков, сумму полученного налога можно представить в виде двухфакторной модели, где факторами являются сумма облагаемого дохода, процентная ставка налога. Для того чтобы оценить, насколько тесно взаимосвязаны между собой общая сумма бюджета и отдельные виды расходов, а также величина национального дохода и суммы доходов по отдельным статьям, можно использовать эмпирические коэффициенты эластичности.

Информационным источником является отчетность об исполнении бюджета.

Важнейшим фактором устойчивого экономического роста страны считается эффективная ее бюджетная система, так как из бюджетных средств осуществляется финансирование инвестиционных программ в области экономики, науки, образования, здравоохранения и т. д. В связи с этим необходимо постоянно проводить финансовый мониторинг бюджетной системы РФ.

Выполненные на основе данных статистики результаты анализа современного состояния и тенденций развития бюджетной системы России свидетельствуют о следующем:

1) в бюджетной системе РФ собирается значительная часть финансовых ресурсов страны. Доходы консолидированного бюджета России вместе с доходами внебюджетных фондов в 2005 г. составили 9421 млрд руб., или 43,6 % валового внутреннего продукта (ВВП);

2) финансовые ресурсы, концентрируясь в бюджетной системе РФ, имеют свойство увеличиваться. За период с 1996 по 2005 гг. доходы консолидированного бюджета РФ увеличились с 558,5 до 7611,6 млрд руб., или с 27,8 до 35,2 % ВВП. Возросли доходы внебюджетных фондов с 159,6 до 1810,1 млрд руб., или с 7,9 до 8,4 % ВВП;

3) в период с 1998 по 2005 гг. происходила наиболее сильная централизация бюджетных средств на федеральном уровне РФ. Если в 1998 г. в федеральном бюджете РФ собралось 47 % доходов консолидированного бюджета страны – 686,8 млрд руб., в 2002 г. эта величина составила 51 %, то в 2003 г. она увеличилась до 62 %. Доходы федерального бюджета в 2005 г. составили 4979,8 млрд руб., или 65,4 % от консолидированного бюджета РФ. В 2006 г. (по данным за январь-апрель месяцы) их удельный вес в консолидированном бюджете увеличился до 69,4 %. На федеральном уровне в 2005 г. было сформировано 85 % доходов внебюджетных фондов;

4) особенность российской бюджетной системы состоит в превышении расходов бюджетов регионального (субфедерального) уровня над их доходами и превышении доходов федерального бюджета над его расходами. Данное явление противоречит общемировой практике, так как в большинстве стран мира (за исключением Финляндии) федеральные бюджеты формируются с дефицитом, а доходы региональных бюджетов равны или превышают их расходы.

По результатам анализа видно, что бюджетная система РФ отличается концентрацией финансовых ресурсов на федеральном уровне при постоянном дефиците средств субфедеральных бюджетов.

Так как в последние годы наблюдалось сокращение доходов местных бюджетов, то произошло это в связи с принятием части II Налогового кодекса РФ (НК РФ), который отменил основной для муниципалитетов местный налог на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы, ввел плоскую шкалу подоходного налога, централизовал в федеральном бюджете весь НДС, отменил налог с продаж. Одновременно Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определил принцип самостоятельности бюджетов, а также принцип их сбалансированности, т. е. предусмотренные в бюджете минимально необходимые расходы должны обеспечиваться доходами, а при допустимом законодательством дефиците следует иметь источник его покрытия. Органы местного самоуправления в сложившихся условиях были поставлены в полную зависимость от решений федеральных и региональных органов власти и отчислений от налогов, дотаций и субвенций, которые они получают сверху. Местные налоги и сборы должны были стать основой самостоятельности местных бюджетов. Однако их перечень, в соответствии со ст. 15 НК РФ, был ограничен пятью налогами и сборами: земельным налогом, налогом на имущество физических лиц, налогом на рекламу, на наследование или дарение и местными лицензионными сборами. В связи с этим в местные бюджеты были переданы наиболее трудоемкие (по сбору) и малопроизводительные (по доходности) налоги. Значительные изменения произошли и в расходной части территориальных бюджетов. После того, как практически все объекты социальной сферы были переданы в ведение региональных и местных органов власти, основная часть расходов, связанных с жизнеобеспечением населения, стала финансироваться за счет территориальных бюджетов, и резко возросла на них нагрузка. То есть, общегосударственные расходы на социально-культурные мероприятия финансируются за счет территориальных бюджетов на 82 %, из них региональных – на 25 %, местных – 57 %. Исходя из сложившихся обстоятельств, темпы роста расходов территориальных бюджетов стали существенно опережать темпы роста доходов. Это привело к усилению несбалансированности между возложенными на территориальные бюджеты финансовыми обязательствами и реальными возможностями по их выполнению, и главной проблемой территориальных органов власти стало обеспечение текущих расходов социальных объектов, а на второй план ушло финансирование капитальных расходов.

В устранении диспропорций бюджетной системы, имеющих место на субфедеральном и местном уровнях, важную роль призвана сыграть проводимая в последние годы реформа межбюджетных отношений, которая направлена на совершенствование управления общественными финансами на основе принципа оптимальной децентрализации функций управления бюджетными средствами.

С 2005 г. основные новации вводимой системы межбюджетных отношений состоят в следующем:

1) в соответствии с реформой местного самоуправления вводятся два уровня (типа) местных бюджетов, т. е. бюджетная система РФ становится четырехуровневой;

2) вводятся четкие правила разграничения расходных обязательств по уровням бюджетной системы РФ;

3) предусматривается определенное расширение налоговой автономии субнациональных властей;

4) устанавливается закрепление нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов РФ Бюджетным кодексом РФ, а не ежегодными законами о бюджете;

5) вводятся новые формы и принципы распределения межбюджетных трансфертов;

6) законодательно устанавливаются единые принципы построения межбюджетных отношений в субъектах РФ при обеспечении самостоятельности региональных властей в их конкретной реализации.

Для реформирования бюджетного процесса появились предпосылки после разделения уровней бюджетной системы. Суть этих преобразований, согласно Концепции реформирования бюджетного процесса в РФ 2004–2006 гг., состоит в переходе от текущего к среднесрочному (на период не менее 3 лет) финансовому планированию при существенном расширении полномочий «линейных» министерств и их переориентации с «освоения» ежегодно выделяемых, как правило, на основе индексации расходов на достижение конкретных и измеримых результатов.

Согласно планированию, ориентированному на результаты, наиболее существенной новацией является раздельное планирование действующих и принимаемых обязательств. В данном случае делается акцент на принимаемые обязательства, в состав которых входят программы, ресурсы для которых образуются по двум направлениям:

1) за счет увеличения доходов бюджета в реальном выражении;

2) при сокращении бюджета действующих обязательств.

В скором будущем планируется, что постепенно все обязательства бюджетов будут формироваться как программные.

Несмотря на всю актуальность и важность мер по реформированию межбюджетных отношений и бюджетного процесса, следует учесть, что они реально не затрагивают две основные проблемы, связанные с экономическим развитием страны на субфедеральном уровне:

1) формирование обязательств инвестиционного характера;

2) определение источников их финансирования в новых условиях в соответствии с требованиями бюджетных реформ.

Недостаточное внимание властей к проблемам формирования и целевого использования государственных инвестиционных ресурсов приводит к диспропорциям, которые имеют устойчивый характер, к основным из них можно отнести следующие:

1) при значительной концентрации финансовых ресурсов страны в бюджетной системе (43,6 % ВВП) на инвестиционные цели в 2005 г. было израсходовано 7,5 % средств консолидированного бюджета;

2) в инвестировании экономики страны за счет бюджетных средств преобладают средства субфедеральных бюджетов. То есть, при концентрации на федеральном уровне средств консолидированного бюджета в размере 69,4 % и средств внебюджетных фондов в размере 85 % на инвестиции в экономику страны в 2005 г. от субъектов федерального уровня было направлено 2,5 % средств консолидированного бюджета, а от субъектов субфедерального уровня – 5 %, т. е. вдвое больше. Когда присутствует профицит федерального бюджета в размере 7,7 % ВВП, низкая доля бюджетных средств, направляемых на инвестирование национальной экономики, сообщает о недостаточно эффективной бюджетной политике государства. Делая вывод из анализа бюджетной системы РФ, следует отметить, что, несмотря на проводимые бюджетные реформы, ей присущи следующие основные диспропорции:

1) значительная концентрация финансовых ресурсов страны в бюджетной системе (2005 г. – 43,6 % ВВП), что негативно сказывается на масштабах отечественного финансового рынка;

2) чрезмерная концентрация бюджетных средств на федеральном уровне (69,4 % в доходах консолидированного бюджета и 85 % в доходах внебюджетных фондов);

3) чрезмерный профицит федерального бюджета (2005 г. – 7,7 % ВВП) с одновременным дефицитом субфедеральных бюджетов;

4) недостаточно активное использование средств федерального бюджета на инвестиционные цели (2005 г. – вдвое меньше, чем на субфедеральном уровне).

Все это означает, что современной бюджетной системе РФ необходимо дальнейшее совершенствование в целях обеспечения устойчивого динамичного и сбалансированного развития экономики. Необходимо особенно рассматривать проблему создания специального механизма, который позволяет формировать и перераспределять централизуемые на федеральном уровне инвестиционные ресурсы как на субфедеральный уровень, так и в другие секторы экономики.

В сложившихся условиях одним из рассматриваемых вариантов решения данной проблемы может стать создание на федеральном уровне бюджетного инвестиционного фонда, распределяемого по субъектам РФ на цели бюджетной поддержки их экономического развития. Инвестиционный фонд может быть сформирован за счет двух источников:

1) средств федерального бюджета (например, средств Стабилизационного фонда);

2) средств, привлеченных Правительством РФ путем эмиссии и размещения государственных инвестиционных ценных бумаг (облигаций) долгосрочного характера.

Более предпочтительным источником формирования инвестиционного фонда является использование средств стабилизационного фонда, поскольку не требует затрат на привлечение ресурсов, а следовательно, и размещение средств этого фонда среди субъектов РФ может осуществляться с нулевой или очень низкой процентной ставкой. Хотя на реализацию этого источника в ближайшее время вряд ли стоит рассчитывать, так как причиной этому является иная цель создания Стабилизационного фонда и достаточно осторожная политика Правительства РФ по отношению к использованию его средств. С учетом этого наиболее возможным источником создания бюджетного инвестиционного фонда является эмиссия государственных ценных бумаг. Главное направление его использования – финансирование субфедеральных Программ развития административно-территориальных образований.

В целях реформирования межбюджетных отношений Правительство РФ не только разрабатывает и утверждает стратегические документы в виде соответствующих концепций, стратегий и программ, но также обеспечивает их реализацию путем финансирования отдельных мероприятий. В рамках реформирования межбюджетных отношений одним из таких мероприятий может стать укрепление доходов субнациональных бюджетов путем реализации так называемой Программы развития. Согласно данным целям, Правительство РФ формирует инвестиционный фонд из доходов от эмиссии и размещения государственных облигаций на сумму и сроки, соответствующие задачам развития и укрепления субнациональных бюджетов. По мере подготовки субъектов РФ к участию в Программе развития при этом допускается размещение облигаций траншами. Облигации размещаются как на отечественном, так и на зарубежном финансовом рынке, что соответствует действующему законодательству.

Ресурсы, привлеченные от размещения инвестиционных облигаций, направляются Правительством РФ субъектам РФ для реализации их инвестиционной стратегии. В соответствии с территориальной квотой должно осуществляться выделение ресурсов. Формируется территориальная квота исходя из заявки субъекта РФ, направляемой в вышестоящий бюджет, к которой должен быть приложен бизнес-план использования данных средств. Бизнес-план должен содержать сведения не только о целях и направлениях использования средств инвестиционного фонда, но и источники финансирования развития территории со стороны частного сектора, описание в данном направлении опыта работы, а также расчет всех показателей эффективности, включая увеличение доходной части бюджета.

Рекомендуется, чтобы ресурсы, выделенные субъекту РФ, имели характер долгосрочных целевых государственных кредитов, что позволяет, с одной стороны, получать доход на бюджетные средства федерального инвестиционного фонда, а с другой стороны, обеспечивает со стороны субъекта РФ более тщательный подход к разработке бизнес-плана.

Ставка доходности по инвестиционным облигациям должна быть невысокой, в связи с тем, что они будут иметь характер государственных ценных бумаг. В 2004–2005 гг., исходя из опыта размещения государственных облигаций, ориентировочная доходность облигаций федерального займа, носящих долгосрочный характер, должна находиться на уровне 1/2 ставки рефинансирования. Инвестиционные ресурсы субъектам РФ должны быть предоставлены по ставке, равной 1/2 ставки рефинансирования + 1 % годовых с учетом маржи, покрывающей затраты Правительства РФ и субъектов РФ на реализацию данного проекта. Незначительный спрэд объясняется тем, что в Программе развития будут задействованы субъекты РФ, бизнес-планы которых будут характеризоваться положительными денежными потоками, их величина значительно перекрывает сумму платежей в федеральный бюджет.

Сформированный субъектом РФ инвестиционный фонд целесообразно использовать не на государственное кредитование инвестиционных проектов, а на компенсацию части процентной ставки по кредитам, выданным хозяйствующим субъектам коммерческими банками. Такая форма бюджетной поддержки инвестиционной деятельности на сегодняшний день является наиболее эффективной. Исследования показывают, что при использовании фонда развития регионального бюджета на компенсацию части процентной ставки за кредит, получаемый предприятиями вместо прямого кредитования заемщиков, увеличивается инвестиционная база примерно в 17 раз. Если использовать действующую в стране в настоящее время ставку рефинансирования в размере 12 %, то величина компенсации процентной ставки в размере 0,5 от ставки рефинансирования позволит на 1 руб. средств инвестиционного фонда компенсировать процентную ставку для 16,7 руб. частных инвестиций (16,7 руб. = 1 руб. / 0,06, где 0,06 = 0,12 ? 0,5). Если ставки рефинансирования снижаются, то сумма привлечений частных инвестиций увеличивается, т. е., например, при снижении ставки до 10 % можно будет увеличить привлечение частных инвестиций на 1 руб. бюджетных средств до 20 руб. (1 / 0,05 = 20).

Опытом правительства Москвы подтверждается эффективность использования бюджетных средств в данном направлении. То есть, по итогам 2000 г. по банковским кредитам сумма процентных платежей из бюджета г. Москвы составила порядка 87 млн руб., объем привлеченных кредитных ресурсов – около 2 млрд руб., а дополнительные налоги предприятий выросли на 979 млн руб. по сравнению с плановыми показателями, т. е. на 979,0 / 87,0 = 11,3. Отсюда следует, что каждый рубль бюджетных средств из инвестиционного фонда обеспечивает в размере 11,3 руб. дополнительные налоговые доходы.

Использование средств инвестиционного фонда в полной мере позволит субъектам РФ не только своевременно выплачивать проценты и вернуть сумму инвестиционного кредита в федеральный бюджет, но и также включить механизм самовозрастания инвестиционных средств за счет собственных источников, которые получены от дополнительных налоговых доходов. Это в конечном итоге обеспечит им самостоятельную поддержку инвестиционных процессов на своей территории.

Стоит отметить, что в настоящее время есть все предпосылки для осуществления предлагаемой модели укрепления субнациональных бюджетов. Одновременно реализация предложенной модели взаимодействия участников бюджетной системы потребует от субъектов РФ иного подхода к управлению территориальными бюджетами, чем тот, который сложился. Принцип управления обязательствами, провозглашенный в рамках реформирования межбюджетных отношений, должен уступить место принципу управления бюджетными доходами. Другими словами, должны будут функционировать субъекты бюджетного планирования наподобие эффективно работающих «Центров прибыли» сложноструктурированных корпораций.

Должна быть переориентирована деятельность субъектов бюджетного планирования на разработку стратегических планов бюджетной поддержки инвестиционной деятельности, которой необходимо стать органической частью инвестиционной стратегии данного административно-территориального образования. Форму бизнес-плана будет иметь среднесрочный план использования средств инвестиционного фонда, это позволит поднять бюджетное планирование на более качественный уровень. Предлагаемая технология разработки субъектом РФ документов перспективного характера в целом будет осуществляться по цепочке «инвестиционная стратегия АТО – программа бюджетной поддержки инвестиционной стратегии – мероприятия в рамках программы, дифференцирующей поддержку разных отраслей или секторов экономики». Нефункциональное управление бюджетными доходами АТО, которое может быть оценено по выполнению контрольных цифр относительно роста бюджетных доходов, будет говорить о неэффективной работе территориального органа управления.

В действующем международном стандарте по статистике государственных финансов статистика государственного бюджета осуществляется на кассовой основе.

В СНС – на основе начисления сумм.