Система налогообложения на основе единого налога на вменённый доход, или в просторечии «вменёнка», относится к льготным режимам, применение которых существенно упрощает жизнь предпринимателя. ЕНВД позволяет не платить налоги на прибыль/доходы, имущество и добавленную стоимость и не вести бухгалтерию в привычном смысле. Достаточно всего лишь учитывать физические показатели деятельности и раз в 3 месяца подавать налоговую декларацию.

Многие предприниматели перешли бы на такую схему работы, однако не всем это доступно и далеко не всегда выгодно. Налоговый Кодекс определяет ряд направлений, занимаясь которыми фирма может рассчитывать на «вменёнку». Перечень ограничивается конкретными видами деятельности, попадающими под ЕНВД, в основном - в сфере бытового обслуживания и торговли.

Общий список «вменённых» видов деятельности

Согласно ст. 346.26 Налогового Кодекса выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД могут предприниматели и юридические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

1. Услуги по бытовому обслуживанию населения. Все возможные наименования, виды, группы таких работ перечислены в документе под названием «Общероссийский классификатор услуг населению» (ОКУН), утверждённый в 1993 году Госстандартом в постановлении №163. В данный пункт включаются все указанные в ОКУН бытовые услуги, кроме работ, связанных с обслуживанием автомобилей, изготовлением мебели и постройкой домов, а именно:
   • производство обуви, ее ремонт и окраска, растяжка, чистка и т.д.;
   • пошив одежды, головных уборов, аксессуаров, чехлов и прочих изделий из ткани, кожи, меха; их ремонт, а также изготовление вязаных вещей; услуги модельеров;
   • ремонт электроники, крупной и мелкой бытовой техники, часов; ремонт и настройка музыкальных инструментов, спортивного инвентаря, оборудования для охотников, рыболовов и туристов, обслуживание офисной техники;
   • производство и починка металлических изделий, в том числе кузнечное дело и сварочные работы;
   • услуги прачечных, химчистка и окраска вещей;
   • работа фотографов, видеооператоров, фотостудий и ателье;
   • бани и сауны;
   • «индустрия красоты»: парикмахеры, косметологи, ногтевой сервис, тату-мастера, услуги соляриев;
   • прокат – от видеофильмов до автомобилей;
   • ритуальные конторы;
   • организация праздничных мероприятий;
   • ряд других услуг, например, посредничество.
2. Ветеринарные услуги – включают в себя профилактические осмотры, диагностику, лечение, вакцинацию домашних животных, как в условиях клиники, так и на дому. Сюда же входит выдача ветеринарных сертификатов.
3. Техобслуживание и ремонт грузового, пассажирского, легкового автотранспорта, мотоциклов; мойка машин.
4. Платные автостоянки, сдача в аренду парковочных мест.
5. Грузовые и пассажирские перевозки автотранспортом при условии численности автопарка не более 20 машин.
6. Магазины и павильоны розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м.
7. Нестационарная торговля, а также продажа товаров в розницу в местах стационарной торговли без торгового зала, таких как лотки, киоски.
8. Предприятия общепита с площадью столового зала не более 150 кв.м.
9. Организация общественного питания в местах, не имеющих торгового зала.
10. Услуги по размещению наружной рекламы.
11. Деятельность по размещению рекламы на транспорте.
12. Гостиничный бизнес, сдача в аренду жилья, мест в общежитиях, при условии, что площадь помещения, используемого для временного размещения постояльцев, не превышает 500 кв.м.
13. Сдача в аренду помещений без торгового зала под торговлю, общепит; нестационарных объектов под те же цели (ларьки, палатки и т.д.)
14. Передача во временное пользование участков земли под установку на них стационарных и нестационарных торговых объектов.

Данный список является исчерпывающим, и предоставление малому бизнесу льготного налогообложения на основе ЕНВД возможно только в его рамках.

Региональные особенности ЕНВД

Вышеприведенный перечень можно рассматривать в качестве видов деятельности, рекомендованных государством для применения единого налога у предпринимателей и фирм, работающих в этих сферах. Однако он вовсе не является прямым руководством к действию на территории всей страны. Так, малый бизнес, работающий в столице нашей родины, вообще лишён возможности пользоваться этим режимом: до начала 2012 года единый налог был предусмотрен только для одного вида деятельности – размещения наружной рекламы. Затем московские власти решили предоставить право применять ЕНВД по отдельным видам бизнеса на вновь присоединенных к городу территориях, но только временно. С 1 января 2014 года никакие виды деятельности для ЕНВД в Москве не действуют.

Такой же свободой действий обладают и все остальные регионы РФ. Государство предоставляет право каждому субъекту самостоятельно определять, какие услуги он считает целесообразным облагать единым налогом на вменённый доход. Таким образом, местные власти имеют возможность регулировать рынок услуг, предоставляя некоторые налоговые послабления тем или иным налогоплательщикам. Причём раньше перевод на «вменёнку» был принудительным: если деятельность субъекта малого бизнеса попадала под ЕНВД, другого выхода, как работать по этой схеме, у него не было. С 2013 года данный режим стал добровольным: предприниматель не обязан становиться плательщиком ЕНВД, если ему это не выгодно.

Муниципалитеты и районные органы власти могут выбрать любое количество видов деятельности – один, несколько или все – для перехода предпринимателей на «вменёнку». Естественно, «самодеятельность» на местном уровне ограничивается списком, разрешённым налоговым законодательством (гл. 26.3 НК), и никакие другие услуги, не включённые в него, на ЕНВД перевести нельзя.

В компетенцию местных властей входит также установка корректирующего коэффициента (К2) по каждому виду «вменённых» работ и услуг. Сама базовая доходность устанавливается на законодательном уровне, так же как и ставка налога (15%). Правительство РФ ежегодно определяет величину коэффициента-дефлятора (К1), который применяется всеми «вменёнщиками» при исчислении налога.

Как перейти на ЕНВД и есть ли в этом смысл?

Поскольку переход на платежи единого налога на вменённый доход осуществляется по желанию, решение об этом ложится полностью на плечи руководителя фирмы. У действующих и вновь созданных предприятий есть выбор, какой режим налогообложения выбрать – общий или один из специальных. Как правило, речь идет о рассмотрении двух «льготных» вариантов: УСН и ЕНВД, а какой из них предпочтительней, нужно просчитывать в каждом конкретном случае.

Если предприниматель склоняется к «вменёнке», первое, что он должен сделать – узнать, подходит ли вообще его работа под действие ЕНВД по общероссийскому законодательству. Затем следует уточнить, какие виды деятельности попадают под ЕНВД в конкретном регионе. Сделать это можно в налоговой инспекции или на официальном интернет-портале ФНС, где, как правило, публикуются соответствующие решения органов власти муниципальных образований.

В этих же документах устанавливаются корректирующие коэффициенты, которые могут значительно увеличивать или уменьшать базовую доходность по разным видам деятельности или оставлять её такой же. Зная формулу расчёта единого налога:

ЕНВД = базовая доходность * 15% (ставка налога) * К1 * К2 * физический показатель деятельности,

можно примерно «прикинуть», во сколько обойдутся налоговые платежи в этом случае, и сравнить их с расчётами по УСН или патенту.

Стоит отметить, что исчисление единого налога на «вменёнке» не зависит от фактически полученных доходов, на него влияют только физические показатели, то есть площадь торговых помещений, численность автопарка, количество работников и т.д. (единицы определяются видом услуг).

Подходящий вид деятельности является обязательным, но не достаточным условием для применения ЕНВД. Даже если услуги попадают под «вменёнку», сама фирма может иметь ограничения в выборе этого режима:

• если «вменённые» работы производятся в рамках договора простого товарищества;
• предприниматель уже приобрёл по данному виду патент или стал плательщиком ЕСХН;
• среднесписочное число работников компании – свыше 100;
• парк автомобилей у фирмы – перевозчика составляет более 20 машин;
• фирма ведёт розничную торговлю в помещениях, превышающих по площади более 150 кв.м.

Будучи уже плательщиком единого налога, предприниматель автоматически теряет это преимущество, если его физические показатели выросли сверх разрешённых, он перестал заниматься «вменённым» видом деятельности либо этот вид выведен из-под ЕНВД на законодательном уровне – местном или государственном.

ЕНВД или «вмененка» – налоговый режим, который, наряду с УСН, популярен среди организаций мелкого бизнеса и предпринимателей. Компании и предприятия с организационно-правовой формой в виде ООО могут использовать «вмененку» при условии выполнения основных законодательных требований, основное из которых – ограничение по видам деятельности. В статье мы изучим ЕНВД виды деятельности для ООО, расскажем про дополнительные ограничения для организаций на ЕНВД, виды деятельности ЕНВД в Москве и Санкт-Петербурге.

ООО на ЕНВД: особенности работы

Общие положения и особенности

Суть «вмененки» заключается в том, что при расчете единого налога Вам следует отталкиваться не от фактического дохода организации и понесенных ею расходов. «Отправная точка» расчета в данном случае – базовая или плановая прибыли, показатель которой определяется индивидуально в конкретном регионе и фиксируется на законодательном уровне.

Данный показатель варьируется в зависимости от вида деятельности, который применяет ООО: если в конкретном регионе деятельность считается прибыльно, то показатель доходности будет зафиксирован ан высоком уровне.

Еще одно значение, которое Вам понадобиться для расчета вмененного налога, – физический показатель Вашей деятельности. В зависимости от специфики это может быть количество нанятых работников, площадь магазина или павильона, количество посадочных мест в транспорте, используемом для перевозки, и т.п. Применение данного показателя – еще одна особенность «вмененного» режима, так как физический показатель деятельности применяется при расчете единого налога только для «вменещиков».

Виды деятельности ООО

Если Ваша фирма организована в форме ООО и Вы решили применять «вмененку», то основным ограничением для Вас станут виды деятельности, использование которых дает право перейти на ЕНВД. Для того, чтобы ознакомиться с полным перечнем направлений хоздеятельности, Вам необходимо обратиться к ст. 346.26 НК. Обобщенную информацию о видах деятельности для ООО представим в виде таблицы:

Дополнительные условия для использования ЕНВД

Итак, Ваша фирма зарегистрирована в форме ООО, а Ваша деятельность соответствует перечню, позволяющему использовать ЕНВД. Достаточно ли этого, чтобы использовать «вмененку». Однозначный ответ – нет. Помимо видов деятельности, существует несколько существенных ограничений относительно применения «вмененки» ООО. Подробнее о них – в таблице ниже.

Пример №1.

ООО «Логистик» занимается перевозкой крупногабаритных грузов (оборудования и мебели). Для перевозки «Логистик» использует собственные грузовые автомобили. Уставный капитал «Логистик» на 100% состоит из собственных средств ООО. В штате «Логистик» числятся:

• руководитель – Сидоренко Н.Г.;
• главный бухгалтер – Петрова Н.Д.;
• экономисты – 12 человек;
• главный механик – 1 человек;
• охранники, сторожи – 4 человека.
• специалисты по обслуживанию ТС – 12 человек;
• экспедиторы – 33 человека;
• водители – 41 человек.

Общая численность работников «Логистик» – 105 человек (более 100), поэтому «Логистик» не может применять ЕНВД.

Виды деятельности для «вмененщиков» в Москве и Санкт-Петербурге

Как было указано ранее, не весь перечень видов деятельности, указанный в НК, может быть использован в Вашем регионе. Все зависти от решения местный властей и соответствующих законодательных актов. К примеру, в Санкт-Петербурге для ООО на ЕНВД действует практически полный перечень видов деятельности. Если Ваше ООО зарегистрировано в Санкт-Петербурге, то Вы, в частности, можете:

• работать в сфере ветеринарных услуг;
• оказывать услуги по ремонту обуви, одежды, техники и т.п.;
• открыть СТО или стоянку (кроме штрафной);
• размещать рекламу на конструкциях и транспортных средствах;
• работать в сфере розничной торговли.

Также ООО на «вмененке» в Санкт-Петербурге может оказывать услуги общепита без зала обслуживания. Услуги кафе, ресторанов с площадью зала до 150 кв. м в Санкт-Петербурге по ЕНВД не подпадают. Иными словами, если Вы планируете открыть небольшое кафе, то использовать «вменку» Вы не можете. Альтернативный вариант – открыть торговую точку «на вынос» (кофе, фаст-фуд и т.п.).

Что касается Москвы, то с 2014 данный режим налогообложения в столице не предусмотрен. Даже если Вами выполнены все необходимые условия, использовать ЕНВД в Москве Вы не можете.

Частые вопросы и ответы на них

Вопрос №1. ООО «Белошвейка» занимается ремонтом одежды и обуви и спользует «вменку». В апреле 2016 «Белошвейкой» открыты два дополнительных цеха по пошиву, в связи с чем количество работников увеличилось до 108 человек. Может ли «Белошвейка» сохранить статус «вмененщика»?

Так как во 2 кв. 2016 «Белошвейка» нарушила условия использования «вмененки», в этом же периоде фирма автоматически переходит на ОСНО. Как только количество работников «Белошвейки» будет уменьшено до допустимого, ООО может вернуться на ЕНВД, оформив соответствующее заявление.

Вопрос №2. ООО «Автосервис» осуществляет ремонт автомобилей и использует «вмененку» с 01.01.16. «Автосервис» не получил прибыли за период январь – апрель 2016. Должен ли ООО «Автосервис» платить ЕНВД?

ООО «Автосервис» должен перечислить ЕНВД в бюджет в любом случае, не зависимо от того, получен ли ООО доход или убыток. В этом и заключается специфика применения «вмененки».

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, вмененка, вмененный налог) является одним из шести режимов налогообложения, доступных к применению на территории РФ как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. ЕНВД наряду с , ПСН и ЕСХН, относится к специальным режимам налогообложения, для которого характерны свои особенности и условия применения.

Что такое единый налог на вмененный доход

ЕНВД является одной из самых популярных и выгодных систем налогообложения (далее н/о). Главная особенность данного режима н/о заключается в порядке расчета налога. Базой по ЕНВД выступает не фактически полученная прибыль, а размер вмененного государством дохода для того или иного вида деятельности. То есть налог не привязан к полученному доходу, он рассчитывается исходя из вида деятельности, количества наемных работников или площади торгового зала и местности, в которой ведется деятельность.

Также, как и на иных специальных режимах, ЕНВД освобождает ИП или организацию от уплаты НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество.

До 2013 года ЕНВД был обязателен для применения, если осуществляемая деятельность подпадала под данный режим налогообложения. С 2013 года вмененка стала добровольной и предприниматель (ИП или организация) вправе сам решить какой режим ему применять: ЕНВД, УСН или ОСНО.

Когда отменят ЕНВД

Несмотря на большое количество слухов об отмене ЕНВД, действие вмененки ежегодно продлевается. Так, в июле 2016 года Президентом РФ был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года. Так что в ближайшие 3 года думать о смене налогового режима, связанной с отменой ЕНВД, не придется.

Особенности вмененки

• Расчет налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.
• Уплата платежей и сдача отчетности – ежеквартально.
• Уплата одного налога (единого) вместо трех (НДС, налога на прибыль и имущество для организаций и НДС, НДФЛ и налога на имущество для ИП).
• Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете налога.
• Право на получение вычета по расходам на приобретение и установку онлайн касс.
• Освобождение от обязательного применения онлайн касс до 1 июля 2019 года.
• Возможность применения 0% ставки впервые зарегистрированными ИП по определенным видам деятельности.

Кто может применять, виды деятельности

Виды деятельности, в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения, перечислены в п.2 ст. 346.26 НК РФ . К ним, в частности, относятся:

• Бытовые услуги.

24.11.2016 года Правительством РФ был утвержден новый перечень кодов бытовых услуг в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения.

• Ветеринарные услуги.
• Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств.
• Аренда машиномест и иных мест стоянки автомобилей.

В данный вид деятельности включаются также услуги по охране машин на платных стоянках, кроме штрафстоянок.

• Грузовые и пассажирские перевозки.

Условие: не более 20 транспортных средств, используемых для ведения указанной деятельности.

• Розничная торговли через магазины и павильоны площвдью не более 150 кв.м.

Если площадь торгового зала превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

• Розничная торговля в объектах стационарной торговой сети (СТС), не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (НТС).

К объектам СТС не имеющей торговые залы относятся крытые рынки, киоски, палатки, торговые автоматы.К объектам НТС относятся открытые прилавки, лавки, автофургоны, цистерны по продаже пива, молока, кваса.

• Услуги общепита с площадью зала не более 150 кв.м.

Если площадь зала обслуживания клиентов превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

• Услуги общепита, оказываемые в помещении, не имеющем зала обслуживания посетителей.
• Размещение наружной рекламы на специальных конструкциях.
• Размещение рекламы внутри и снаружи транспортных средств.
• Сдача в аренду организациям и ИП помещений площадью не более 500 кв.м.
• Сдача в аренду торговых мест для розничной торговли и оказания услуг общепита.
• Сдача в аренду земли для размещения объектов розничной торговли и оказания услуг общепита.

Примечание: конкретный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, устанавливается решениями местных властей. Также, в отдельных регионах ЕНВД может не устанавливаться вовсе, как, например, в г. Москве.

Кто не может применять

Применение ЕНВД не допускается в случае, если:

• ИП или компания имеет более 100 наемных работников

От каких налогов освобождает

Для организаций:

• Налог на прибыль.
• Налог на имущество

Для ИП:

• НДФЛ.
• Налогна имущество.

Примечание: если недвижимое имущество включено в специальный перечень, утвержденный региональными властями,и налог по нему рассчитывается исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости (торговые центры, административно-деловые центры и помещения в них),налог на имущество подлежит уплате независимо от применяемой системы налогообложения.

Можно ли совмещать ЕНВД с УСН и другими налоговыми режимами

ЕНВД можно совмещать с любым режимом н/о: УСН, патентом, сельхозналогом и ОСНО. При этом не допускается применение сразу нескольких режимов н/о для одного вида деятельности.

Порядок перехода на единый налог на вмененный доход

Для перехода на вмененный режим налогообложения необходимо в срок не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности подать в налоговый орган заявление:

• по форме ЕНВД-1 для организаций ().
• по форме ЕНВД-2 для ИП ().

Сроки перехода

Заявление для перехода на вмененку необходимо подать в срок не позднее 5 дней с момента начала ведения деятельности.

Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится налоговыми органами в течение 5 дней с даты получения заявления от ИП или организации.

Как вести учет на ЕНВД

ИП и организации на ЕНВД ведут учет только физических показателей, доходы и расходы они не учитывают. В случае, если предприниматель или компания совмещает ЕНВД с УСН или патентом она должна вести раздельный учет доходов и расходов по упрощенке и патенту.

Как рассчитать размер налога

Формула расчета ЕНВД за квартал:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

БД – базовая доходность. Данная величина устанавливается НК РФ на единицу физического показателя, отдельно для каждого вида деятельности.

ФП – физический показатель. За единицу физического показателя, как правило, берется количество объектов торговли, наемных работников, площадь торгового зала (места), количество транспортных средств и т.д.

Базовая доходность и физический показатель по каждому виду деятельности установлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ

К1 – коэффициент-дефлятор. Величина данного коэффициента устанавливается Минэкономразвития на каждый календарный год. В 2017 году она равна 1,798 , в 2018 году составила 1,868 , в 2019 – 1,915 .

К2 – корректирующий коэффициент. Значение корректирующего коэффициента устанавливается органами власти муниципальных образований в привязке к конкретному виду деятельности, а, в ряде случаев, к району, в котором ведется деятельность.

Узнать точное значение данного коэффициента можно на сайте налоговой службы , указав в левом верхнем углу код региона (например, 50 – Московская область) и промотав страницу вниз – ознакомится с разделом «Особенности регионального законодательства».

15% – ставка по ЕНВД.

Необходимо отметить, что власти регионов вправе снижать ставку для некоторых категорий предпринимателей, осуществляющий определенные виды деятельности.

3 – количество месяцев в квартале, за которые рассчитывается налог.

Пример расчета ЕНВД за квартал

Исходные данные:

Субъект предпринимательства: ИП

Вид деятельности: оказание ветеринарных услуг

Наемные работники: отсутствуют

Московская область, г. Раменское

Базовая доходность:

Физический показатель: 7 500

К1: 1,798

Ставка: 15%

6 997 руб.

Расчет налога за квартал

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

7 500 х 1 х 1,798 х 1 х 15% х 3

6 068 руб.

Так как ИП в отчетном периоде заплатил страховые взносы, превышающие сумму исчисленного налога, в бюджет он ничего уплачивать не должен:

6 068 – 6 997 = 0

Пример расчета ЕНВД при постановке на учет в середине квартала

Исходные данные:

Субъект предпринимательства: ИП

Вид деятельности: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Наемные работники: отсутствуют

Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: г. Санкт-Петербург

Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

Физический показатель: 12 000

К1: 1,798

Ставка: 15%

Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

Расчет налога за неполный ноябрь

БД х ФП х К х К2 х 15 х Количество дней, отработанных в месяце: Общее количество дней в месяце

12 000 х 3 х 1,798 х 1 х 15% х 29: 30

Сумма налога без учета взносов – 3 128,5 руб.

Расчет налога за декабрь

12 000 х 1 х 1,798 х 1 х 15% = 3 236,4

Итого за неполный ноябрь и полный декабрь исчисленная сумма налога составит 6 365 руб.

Так как размер фиксированных взносов превышает рассчитанный налог, ИП ничего в бюджет по итогам 4 квартала платить не должен.

Особенности уменьшения налога на страховые взносы

• Если ИП не имеет наемных работников он может уменьшить сумму рассчитанного налога на все страховые взносы, вплоть до нуля

То есть, если размер фиксированных взносов превысит сумму исчисленного налога, то платить по итогам квартала ничего не нужно.

• Если ИП имеет наемных работников при расчете налога он может уменьшить его на страховые взносы, уплаченные как за себя, так и за работников, но не более 50% от суммы налога

Допустим, ИП уплатил за себя и работника взносы в размере 15 000 руб. Рассчитанная сумма налога без учета взносов равна 8 000 руб. Уменьшить единый налог ИП может только наполовину, то есть до 4 000 руб. (8 000 х 50%).

• Страховые взносы могут быть учтены при расчете налога только в том случае, если они уплачены до подачи декларации по ЕНВД за данный квартал

Допустим, ИП подал декларацию за 3 квартал 2017 года 2 октября, а страховые взносы за данный период оплатил 5 октября, учесть их при расчете платежа за 3 квартал ИП не сможет, но вправе будет учесть их при расчете налога за 4 квартал.

• Начиная с 2018 года ИП смогут учесть при расчете налога затраты, произведенные на покупку и установку онлайн кассы в размере не более 18 000 руб.

Для того, чтобы получить льготу ИП должен поставить на учет ККМ в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общепита или ведетрозничную торговлю, касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Учесть затраты можно при расчете налога за 2018 и 2019 год, но не ранее года, в котором касса была поставлена на учет.

Порядок и сроки уплаты налога

Единый налог подлежит уплате каждый квартал, в срок не позднее 25 дней с даты окончания налогового периода.

Налог уплачивается в ИФНС по месту ведения деятельности или постановки на учет (по развозной и разносной торговле, перевозке пассажиров и грузов, размещении рекламы на транспортных средствах).

КБК на уплату ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций – 18210502010021000110

Отчетность

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, в связи с чем, декларации представляются ИП или организацией ежеквартально, в срок не позднее 20 дней с даты окончания налогового периода.

Обратите внимание, если крайний срок уплаты налога или сдачи отчетности приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

Кассовый аппарат на ЕНВД в 2019 году

ИП и организации на ЕНВД (кроме услуг общепита и розничной торговли) вправе не переходить на новый порядок расчетов с клиентами (покупателями) до 1 июля 2019 года.

ИП и компании на вмененке ведущие розничную торговлю или оказывающие услуги общепита, вправе не применять онлайн кассы до июля 2019 года при условии отсутствия наемных работников.

Утрата права на применение

Предприниматель или организация утрачивает право на применение ЕНВД при превышении численности сотрудников свыше 100 человек или увеличении доли участия других организаций свыше 25%.

Снятие с учета

В случае прекращения осуществления вмененной деятельности ИП или организация обязана в течение 5 дней с даты ее окончания представить в налоговый орган заявление:

• по форме ЕНВД-3 для организаций ().
• по форме ЕНВД-4 для ИП ().

Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.

В течение 5 дней с даты получения заявления налоговая служба снимает ИП или организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД

Обратите внимание, что сменить систему налогообложения (если ИП не прекращает деятельности по которой применяется ЕНВД) налогоплательщик может только с начала следующего года.

Ответственность за неуплату налога

• За неуплату налога – штраф 20% от суммы неуплаченного налога, а в случае, если налог умышленно не был уплачен – 40% от суммы неуплаченного платежа.

Также на каждый день просрочки начисляются пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и по ставке 1/150 за последующие дни.

• За несвоевременное представление отчетности – штраф в размере 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году

Средняя оценка 5 (100%), оценили 1

ЕНВД – особый режим налогообложения , который предусматривает льготную ставку и удобные условия администрирования для малых фирм. Он применим только в отношении определенных видов предпринимательской активности, тем не менее весьма популярен среду субъектов предпринимательской деятельности. Какие нововведения коснулись налога на вмененный доход в 2017 году?

Ключевые условия использования режима ЕНВД в 2017 году

Применение ЕВНД позволяет ИП и ООО уплачивать в казну не подоходный налог (9-35%) и даже не налог на прибыль (20%). Это обязательный платеж с вмененного дохода по ставке 15%.

Использовать ЕНВД в 2017 году имеют право физические и юридические лица, которые соответствуют следующим критериям:

1. Заняты в сфере розничных продаж, ветеринарии, организации общепита, ремонтных услуг, технического обслуживания и мойки авто, размещения рекламных сообщений и др. (ст. 346.26 НК РФ);
2. Нанимают для обеспечения своего функционирования не более 100 сотрудников;
3. Используют основные фонды, остаточная цена которых не превышает 150 млн. рублей.

Стоит отметить, что предприниматели добровольно , путем представления в региональное отделение ИФНС соответствующего уведомления. Однако такое право должно быть закреплено региональными властями (в некоторых регионах РФ налог на вмененный доход не используется).

В 2017 году четко определены условия применения ЕНВД:

• Во-первых, использовать специальный режим можно ко всему бизнесу в целом или к некоторым направлениям его функционирования;
• Во-вторых, основная деятельность ООО или ИП должна осуществляться на территории того региона, в котором введен ЕНВД;
• В-третьих, субъект хозяйствования не может работать в или на правах доверительного управления;
• И, наконец, если фирма обладает долей участия в иных компаниях, то эти доли не могут превышать 25% их уставных капиталов.

Единый налог на вмененный доход нацелен на содействие развитию малого бизнеса в качестве основы будущих крупных субъектов предпринимательской деятельности.

До какого срока будет действовать ЕНВД?

Не секрет, что специальные режимы взимания налогов имеют ограниченный период действия: они были введены лишь с целью стимулирования деловой активности в экономике РФ. Это касается и ЕНВД, который первоначально должен был прекратить свое существование с начала 2018 года.

Тем не менее, совсем недавно был принят Указ Президента РФ о пролонгации его до 1 января 2021 года. Чем обосновано такое решение?

• В первую очередь, кризисными явлениями, поразившими национальное хозяйство РФ;
• Во-вторых, востребованностью этой системы взимания налогов (на начало 2017 года ее использовали 2,5 млн. российских ООО и ИП).

Какие платежи исключает ЕНВД?

Высокая популярность единого налога на вмененный доход и его высокое значение в деле стимулирования деловой активности обусловлены упрощенным режимом взимания обязательных платежей в казну, а именно:

• Субъекты, использующие ЕНВД не платят НДС;
• Налог на прибыль и НДФЛ замещены налогом на вмененный доход в размере 15%.

Помимо этого, с 2017 года ИП с наемными сотрудниками имеют право вычитать из базы по ЕНВД (ст.246.32 НК РФ):
a) 1% годового дохода, в случае, если он оказался более 300 тыс. рублей;
b) Взносы на личное страхование и страхование своих работников.
При этом суммарный не должен быть более 50% от итоговой суммы обязательного платежа в казну.

Как заполнять декларацию по ЕНВД в 2017 году?

В начале текущего года начала действовать новая форма декларации по ЕНВД. Она отличается от предыдущего варианта:
a) Новыми штрих-кодами полей;
b) Порядком расчета налогооблагаемой базы (теперь процедура определения вмененного дохода в значительной степени упрощена);
c) Дополнительными пунктами, касающимися страховых взносов и их исключения из базы налога.

Новый вариант декларации весьма удобен для заполнения, в том числе и для ИП, документооборот в которых ведет сам владелец бизнеса.

При расчете ЕНВД в 2017 году итоговая сумма в декларации определяется на основании прежнего коэффициента дефлятора, равного 1,798.

В ходе оформления декларации важно учесть такие нюансы:

1. Уже в первом квартале ее придется оформить на новом бланке (представить в ФНС не позднее 20 апреля);
2. При расчете суммы к выплате для ИП не забыть вычесть страховые взносы за наемный персонал и за себя.

В то же время с 2017 года в России начал действовать новый классификатор. В нем приведены обновленные коды деятельности в сфере бытового обслуживания, которая попадает под действие ЕНВД. В связи с этим важно не ошибиться с внесением новых кодов в декларацию.

Остается добавить, что с 1 июля все предприниматели на ЕНВД, которые использовали в своей деятельности кассовые аппараты переходят на онлайн-кассы (возможность передачи сведений о сделках в налоговые органы в режиме реального времени). Для тех же фирм, которые не применяли ККТ такой переход произойдет до 1 июля 2018 года.

Другие налоговые хитрости:

• Что принесет бизнесу и гражданам России новый налоговый период? Этим вопросом ныне задаются как предприниматели, так и наемные работники. Принимая во внимание тот факт, что в 2016 году налоговая система…
• Деятельность точек общественного питания относится к направлениям бизнеса, облагаемым единым налогом на вмененный доход. Возможность перехода на специальный режим предусмотрена ст. 346.26 НК РФ. Выбрать ЕНВД могут как предприниматели, так…

ЕНВД как спецрежим применяется не на всей территории России. Так как принять решение о его введении на определенной территории вправе только (п. 1 ст. 346.26 НК РФ):

• представительные органы муниципальных районов;
• представительные органы городских округов;
• законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Перейти на уплату ЕНВД фирмы и предприниматели могут по собственному желанию
при одновременном выполнении следующих условий:

• этот спецрежим должен быть введен на территории муниципального образования,
  где фирма (предприниматель) осуществляет свою деятельность;
• ваш вид бизнеса должен быть упомянут в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД. Если эти условия соблюдаются, то фирма (предприниматель) вправе перейти
  на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Исключением являются организации и индивидуальные предприниматели, которые не могут применять ЕНВД.

Налоговым кодексом установлено, что специальный налоговый режим ЕНВД, применяющийся
в настоящее время организациями и индивидуальными предпринимателями, с 1 января 2018 года будет отменен.

Однако отмена ЕНВД в сложившейся экономической ситуации, по мнению законодателей, является нецелесообразной. Поскольку этот спецрежим востребован в основном предприятиями малого бизнеса и предпринимателями, сохранение ЕНВД позволит оказать реальную поддержку малым предприятиям, создать налоговые стимулы для их развития,
а также сохранить стабильный источник налоговых доходов местных бюджетов.

В России ЕНВД применяют около 2,5 миллиона субъектов бизнеса, из которых 2,1 миллиона –
это индивидуальные предприниматели. Преимущества ЕНВД для предпринимателей очевидны. Ведь в его основе лежит принцип не реального, а потенциального, то есть вмененного дохода. Это снижает финансовую и административную нагрузку на бизнес. Кроме того, ЕНВД позволяет предпринимателям не платить за себя НДФЛ и НДС, а организациям – налог на прибыль и НДС.

Как подчеркнули законодатели, отмена ЕНВД может вызвать трудности у представителей бизнеса в связи с повышением налоговой нагрузки, что приведет к значительным финансовым потерям с их стороны.

В итоге Федеральным законом от 2 июня 2016 года № 178-ФЗ срок применения ЕНВД продлен еще на три года, то есть до 1 января 2021 года. Этот закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Виды бизнеса, переводимые на ЕНВД

Налог платят фирмы и предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности. Виды бизнеса, подпадающие под ЕНВД, определяют местные власти. Но не произвольно, а выбирая из перечня, приведенного в пункте 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса:

1. бытовые услуги населению (по Общероссийскому классификатору услуг населению
   ОК 002-93), за исключением услуг организациям и индивидуальным предпринимателям.
   С 1 января 2017 года при определении права на ЕНВД по бытовым услугам используется Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Коды видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются по перечню Правительства РФ;
2. ветеринарные услуги;
3. ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
4. предоставление во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5. розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более
   150 м 2 ;
6. розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. При этом под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети. Реализация товаров с использованием сети Интернет в целях главы 26.3 Налогового кодекса не относится к розничной торговле и не облагается ЕНВД (письма Минфина России от 24 марта 2016 г. № 03-11-11/16415, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56566, от 13 июня 2013 г. № 03-11-11/21917, от 16 декабря 2009 г. № 03-11-09/400);
7. услуги общественного питания с использованием зала площадью не более 150 м 2 ;
8. услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
9. распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
10. размещение рекламы на транспортных средствах;
11. услуги по временному размещению и проживанию, если площадь спальных помещений составляет не более 500 м 2 ;
12. передача стационарных торговых мест в аренду, если они расположены на рынках
    и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;
13. передача земельных участков в аренду для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания;
14. перевозка пассажиров и грузов фирмами и предпринимателями, имеющими
    в собственности не более 20 транспортных средств.

Применение ЕНВД в розничной торговле

Плательщики ЕНВД, торгующие в розницу, вправе применять этот спецрежим вне зависимости от того, к какой категории лиц – юридическим или физическим – относятся их покупатели. Связано это с тем, что в целях применения ЕНВД розничной торговлей можно считать предпринимательскую деятельность, которая связана с торговлей товарами, в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Причем отношения между продавцом и покупателем в этом случае регламентируются гражданским законодательством.

Так, пункт 1 статьи 492 Гражданского кодекса гласит, что по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, который предназначен только для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Такой договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, или иного документа, который бы подтверждал оплату товара (ст. 493 ГК РФ).

Таким образом, к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи товаров как за наличный, так и за безналичный расчет. При этом неважно, какой категории покупателей – физическим или юридическим лицам – продаются эти товары. Аналогичное мнение выразил Минфин России
в своем письме от 29 апреля 2016 года № 03-11-11/25379.

По мнению Минфина, те, кто торгует в розницу по образцам и каталогам через магазин с доставкой товара со склада, вправе применять «вмененку» (письмо Минфина России от 11 июля 2016 г. № 03-11-11/40521). Финансисты рассуждают так. К стационарной торговой сети относится сеть, расположенная в зданиях, строениях, сооружениях, используемых для торговли и присоединенных к инженерным коммуникациям. В частности, к объектам стационарной торговой сети с торговыми залами относятся магазины.

Предположим, что, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам, объект, через который осуществляется торговля, является объектом стационарной торговой сети. Если через такой объект ведется розничная торговля по образцам и каталогам, то, учитывая вышеописанные рассуждения, в отношении нее можно применить ЕНВД.

Следовательно, продажа в розницу, например, мебели по образцам и каталогам через специализированные магазины с площадью торгового зала не более 150 м2 и последующей отгрузкой (доставкой) со склада подпадает под применение ЕНВД.

Применение ЕНВД при автоперевозках

Ранее чиновники заявляли, что в целях применения ЕНВД учитываются все автотранспортные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика, в том числе и машины в ремонте (письма Минфина России от 3 июня 2013 г. № 03-11-11/20192, от 4 октября 2011 г. № 03-11-06/3/108).

Но теперь финансисты изменили свою позицию по этому вопросу. Они утверждают, что транспортные средства, находящиеся в ремонте, не учитываются при расчете «вмененного» налога. Связано это с тем, что при исчислении ЕНВД используется показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» (ст. 346.29 НК РФ). Исходя из этого, в Минфине пришли к выводу: машины, находящиеся в ремонте, при исчислении ЕНВД в число эксплуатируемых транспортных средств не включаются (письмо Минфина России от 17 марта 2014 г. № 03-11-11/11347). Эту позицию поддерживают и суды (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 сентября 2009 г. по делу № А31-5652/2008).

Кстати, организации и индивидуальные предприниматели, оформившие договор перевозки грузов с муниципальным предприятием, вправе применять «вмененку». Связано это с тем, что договоры по оказанию автотранспортных услуг в отношении перевозки грузов могут заключаться с любыми юридическими лицами: и с коммерческими организациями, и с муниципальными предприятиями (письмо Минфина России от 3 июля 2015 г.
№ 03-11-06/2/38727).

А вот арендованные или полученные в лизинг автомобили при подсчете количества транспортных средств в целях применения ЕНВД нужно принимать в расчет. Возможность применения «вмененки» не зависит от фактической эксплуатации транспортных средств. Она определяется наличием у перевозчика автомобилей на праве собственности или ином праве (пользования, владения или распоряжения) и соблюдением ограничения по их количеству.

Поэтому арендованный или полученный в лизинг транспорт учитывается при определении права на ЕНВД (письма Минфина России от 20 ноября 2015 г. № 03-11-11/67277, от 6 июля 2015 г.
№ 03-11-11/38756).

Обратите внимание

Местные власти могут перевести на ЕНВД все перечисленные виды бизнеса либо только некоторые из них. Причем они не вправе облагать единым налогом виды деятельности, которых нет в статье 346.26 Налогового кодекса. Если же вы ведете деятельность, которая
в вашей местности переводится на ЕНВД, то вы можете перейти на уплату этого налога.

Переход на ЕНВД и уход с этого спецрежима являются добровольными. Фирмы и предприниматели самостоятельно выбирают, платить им ЕНВД или применять УСН. Но перейти на этот спецрежим можно по-прежнему при условии, что он введен местными властями
в отношении конкретного вида деятельности (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Применение ЕНВД некоммерческими организациями

По мнению ФНС России, выраженному в письме от 29 июня 2015 года № ГД-4-3/11277@, некоммерческие организации (НКО) вправе применять ЕНВД.

Некоммерческая организация (НКО) – это организация, основной целью деятельности которой не является извлечение прибыли. Кроме того, полученную прибыль НКО между участниками не распределяет (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», далее – Закон № 7-ФЗ).

Некоммерческие организации могут создаваться, например, в формах:

• потребительских кооперативов;
• общественных или религиозных организаций;
• некоммерческих партнерств;
• автономных некоммерческих организаций;
• общин коренных малочисленных народов РФ;
• казачьих обществ;
• социальных, благотворительных и иных фондов, ассоциаций, союзов и др.

Как видно из перечисленного, одной из организационно-правовых форм некоммерческой организации может быть некоммерческое партнерство. Некоммерческое партнерство вправе вести предпринимательскую деятельность, но только в том случае, если им не приобретен статус саморегулируемой организации (п. 1 ст. 8 Закона № 7-ФЗ).

Напомним, что виды бизнеса, подпадающие под ЕНВД, установлены пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. «Вмененку» можно применять в том числе в отношении бытовых и автотранспортных услуг населению, розничной торговли, общепита, при распространении наружной рекламы и т. д. Переход на ЕНВД и уход с этого спецрежима являются добровольными.

В этой связи ФНС отмечает, что условия для перехода на ЕНВД и ведения «вмененной» деятельности определены статьями 346.26 и 346.27 Налогового кодекса. Причем прямого запрета на применение ЕНВД некоммерческими организациями глава 26.3 кодекса не содержит.

Кроме того, налоговики ссылаются на разъяснения Минфина России, приведенные в письмах от 18 июля 2014 года № 03-11-09/35501 и от 29 апреля 2008 года № 03-11-04/2/78. Финансисты тогда пришли к выводу, что автономные НКО и некоммерческие благотворительные фонды, занимающиеся видами бизнеса, предусмотренными статьей 346.26 Налогового кодекса, могут быть плательщиками ЕНВД в отношении этих видов деятельности.

Учитывая позицию финансового ведомства, в ФНС полагают, что НКО, осуществляющие виды деятельности, предусмотренные главой 26.3 Налогового кодекса, и перешедшие на уплату ЕНВД, при соблюдении установленных этой главой условий и ограничений вправе применять «вмененный» режим.

Главная » Кредиты наличными » Плательщики енвд и условия его применения. Условия для применения вмененки