Кто имеет право перейти енвд. Применение енвд в розничной торговле
Специальный режим налогообложения (СНР) в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) действует на территории Российской Федерации с 1 января 2003 года. За это время положения указанной главы претерпевали различные изменения и дополнения. На сегодня известна и дата прекращения его действия - это 1 января 2021 года. В то же время в вопросе о том, кто может применять ЕНВД в 2017 году, по сравнению с предыдущим годом практически ничего не изменилось.
Кто может применять ЕНВД
В главе 26.3 Налогового кодекса РФ содержится «общий» перечень условий и ограничений по применению СНР в виде уплаты ЕНВД.
Перейти на СНР в виде уплаты ЕНВД в добровольном порядке предлагается лицам, осуществляющим следующие четырнадцать видов предпринимательской деятельности:
- отдельные платные услуги (так называемые бытовые) физическим лицам;
- услуги ветеринара;
- проведение платных ремонтных работ в отношении автомобилей, а также их обслуживание и услуги автомойки;
- аренда стояночных мест для автомобилей;
- грузо- и пассажироперевозки с использованием двадцати или менее соответствующих средств транспорта;
- торговля в розницу в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров;
- торговля в розницу через «малые объекты» (на рынках, в торговых ларьках, на ярмарках и т.п.);
- кулинария и общественное питание в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров (например, ресторан, закусочная);
- кулинария и общественное питание в «малых объектах» (киоски, палатки и т.п.);
- наружная реклама с применением стендов, щитов, электронных табло и т.п.;
- реклама, нанесенная на средства транспорта;
- гостиничные услуги в объектах с площадью не свыше пятисот метров;
- передача в аренду торговых мест или «малых объектов» для общественного питания;
- передача в аренду земли с целью использования ее для размещения торговых объектов и объектов для общественного питания.
Глава 26.3 Налогового кодекса РФ изменений в отношении видов предпринимательства по сравнению с прошлым годом не претерпела, но относительно регионального перечня видов деятельности хозяйствующим субъектам надлежит интересоваться изменениями в законодательстве конкретного региона.
Условия применения ЕНВД
На СНР в виде уплаты ЕНВД имеют возможность перейти предприниматели и организации, вид деятельности которых соответствует перечню, утверждаемому в конкретном регионе местными властями. В случае если указанный СНР в Вашем регионе не предусмотрен (как, например, в Москве), применять Вы его не сможете.
Применение «вмененки» совершенно добровольно (с 2013 года). Тот, кто платит ЕНВД, может применять данный СНР наряду с иными системами налогообложения, в т.ч. и вместе с другими СНР (например, вместе с «упрощенкой»).
Пунктами 2.1 - 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ в числе условий применения ЕНВД содержится ряд ограничений, которые желающим перейти на данный СНР следует «примерить на себя». В их числе:
- осуществление соответствующих видов предпринимательства в условиях простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- крупнейшие плательщики;
- если в отношении этих видов предпринимательства установлен торговый сбор;
- если розничные продажи или общественное питание осуществляют субъекты, перешедшие на СНР в виде уплаты «сельскохозяйственного налога»;
- если численность наемных сотрудников превышает сто человек;
- организации с долей участия в них других организаций свыше 25 процентов;
- медицинские, учебные и социальные учреждения в отношении услуг обеспечения питанием;
- аренда автозаправок.
Какие нюансы должен знать налогоплательщик, который исчисляет налог, работая на данном режиме налогообложения?
Общие сведения
Какая расшифровка буквенного сочетания ЕНВД и что говорится в Налоговом кодексе об использовании вмененки?
Определения
Аббревиатура ЕНВД означает единый налог на вмененный доход.
Если говорить простыми словами, вмененка представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с той прибыли, что получена по факту, а с вмененного дохода, то есть такого, что предполагается получить.
Режим можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.
Характеристика режима
Есть случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД. Не могут переходить на вмененку:
- крупные налогоплательщики;
- организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения;
- образовательные учреждения, медицинские;
- фирмы, в которых работает более 100 человек;
- предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в );
- фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.
Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, что облагается таким видом налога.
Прекратить применение вмененки можно, если:
- компания прекратила вести определенную деятельность;
- организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;
- уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается фирма.
Основные ограничения для использования налоговой системы:
Переход на ЕНВД возможен с момента постановки на учет организации или с начала следующего налогового периода в отделении налоговой по месту регистрации компании.
Перечислим виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД:
- предоставление бытовых услуг;
- ветеринарных услуг;
- проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
- автостоянка;
- оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
- осуществление розничной торговли;
- бизнес, связанный с общепитом;
- размещение наружной рекламы, ее распространение;
- предоставление в аренду торговых мест.
Фирма на ЕНВД получает освобождение от исчисления и уплаты таких налогов:
- На прибыль.
- На имущество.
- Единого социального налога.
- НДС (это не касается таможенного и агентского налога).
Взносы в ПФР и ФОМС платятся по общим правилам. Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.
Видео: ЕНВД от А до Я
Есть обстоятельства, когда потребуется и перечисление налога на землю и других сумм, указанных в ст. 346.26 НК.
Предприятия имеют право получать пособия по временной нетрудоспособности.
Фирма вправе самостоятельно формировать . При расчетах сумм налога учитываются физические показатели, базовая доходность. Обязательной для ведения является .
В том случае, когда ЕНВД совмещается с другим режимом, придется вести раздельный учет. Расходы необходимо делить в пропорции с доходами от остальных систем налогообложения.
Сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:
- на страхование в Пенсионный фонд;
- на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
- суммы пособий по временной нетрудоспособности;
- суммы на личное страхование.
Единый налог на вмененный доход взимается методом:
- расчетов, что основываются на обработке статистики о деятельности фирмы;
- расчетов, что основаны на обработке данных налоговых структур о поступивших суммах;
- расчета, при котором используются данные базовой доходности и физического показателя.
Нормативная база
Правила использования ЕНВД оговорены во 2 части НК России ().
Объекты налогообложения, база налога определяются в соответствии во ст. 346.29. дает определение системы ЕНВД.
Виды деятельности, которые попадают под налогообложение налогом вмененки, расширены . Правила уменьшения суммы налога описаны в .
Порядок предоставления отчетности указан в документе .
Применение системы налогообложения ЕНВД
Применяя ЕНВД, плательщик налога может нарастить обороты, при которых нет необходимости увеличивать базу и рост налога. Также фирмы не обязаны применять ККМ, если выручка выражена в наличных.
Но бывает, что такая налоговая система оказывается невыгодной, если совмещаются несколько видов деятельности, одни из которых облагаются налогом вмененки, а другие – налогом УСН или ОСНО.
Возникают сложности при ведении раздельного учета, в котором неопытный предприниматель или бухгалтер не всегда может справиться.
Разберем некоторые особенности использования ЕНВД, без знания которых при ведении бизнеса не обойтись ни одному плательщику налогов.
Отчетный период
Налоговый период устанавливается как квартал. предоставляется в налоговые органы до 20 числа того месяца, что следует по окончанию отчетного периода.
Остальные справки подаются в соответствии с правилами того режима, который используется вместе с ЕНВД. Стоит учесть, что плательщики единого налога по вмененке получают освобождение от подготовки отчетности бухгалтерии.
Обязательно или добровольно?
ЕНВД до 2013 года был обязательной налоговой системой, с начала 2013 года его можно применять добровольно. Плательщики налога имеют возможность решать, переходить на ЕНВД с начала нового года или нет.
Совершенствование вмененки
Власти внесли ряд изменений в режим ЕНВД.
К примеру:
- С начала июля 2015 года будет введено новую форму декларации для предприятий и ИП, что работают на ЕНВД. Возможно, отчет нужно будет сдавать по итогам третьего отчетного периода.
- Продавцам товара, что осуществляют реализацию и выдачу в разных местах, не разрешается использовать вмененку. Это правило распространяется и на случаи, когда средства у покупателей берутся в том же месте, где было продемонстрировано продукцию.
- Если уплачиваются взносы по фиксированным ставкам, организация имеет возможность уменьшить сумму налога только в том периоде, когда он перечислялся.
- С 2014 года вмененщики должны перечислять суммы налога на имущественные объекты.
Особенности специального налогового режима в Москве
ЕНВД в Москве не применяется. Даже в тех регионах, где в 2012 году такая возможность предоставлялась, с начала 2013 года она отменена ().
Возникающие вопросы
Какие вопросы беспокоят вмененщиков и тех, кто собирается использовать ЕНВД?
Если у вас интернет-магазин
Выяснить, облагается ли деятельность интернет-магазина ЕНВД, бывает не так просто. До 2013 года налогоплательщики либо могли использовать специальный режим, либо нет.
После того, как у фирм появилась возможность выбирать систему налогообложения самостоятельно, определиться стало сложнее. Преимущества выбора ЕНВД при ведении онлайн-бизнеса:
Недостатки:
- Стоит обратить внимание на такой момент: занимает ли магазин большое помещение и имеет ли небольшую прибыль. Если да, то платить полную сумму налога будет трудно. Упоминания интернет-ресурсов в законодательстве нет, но не стоит это правило игнорировать.
- Нельзя подать нулевую отчетность вмененки, если магазин не вел деятельность.
- Необходимо вести раздельный учет при совмещении нескольких видов деятельности.
Если товар импортируется с остальных стран, то стоит руководствоваться . НДС будет выступать как таможенный платеж.
Пока сумма налога не будет перечислена, таможенные структуры не выдадут продукцию. НДС уплачивается, если компания выступает налоговым агентом:
- При покупке работ и услуг у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в налоговых структурах РФ. Это касается монтажных и строительных работ, услуг по сборке и переработке, техническому обслуживанию и т. д.
- При (федеральных, муниципальных) в соответствии со .
- Осуществляется продажа особых имущественных объектов (конфискованного бесхозяйного, изъятого имущества).
Перечисляется НДС, если фирма на ЕНВД выставила покупателю, в котором выделено сумму налога на добавленную стоимость.
Обязательство по уплате налога на добавленную стоимость возникает у плательщика ЕНВД в том случае, если фирма ведет деятельность, которая не облагается единым вмененным налогом.
Все нюансы начисления НДС не четко прописаны в нормативных актах, поэтому стоит внимательно изучать каждый конкретный случай.
ЕНВД – система, при которой компания имеет как преимущества, так и недостатки. Чтобы понять, что предпочтительней – ЕНВД, УСН или патент, проведите предварительные расчеты сумм налога к уплате.
ЕНВД упрощает ведение отчётов по налогам как в организации, так и у индивидуального предпринимателя, и ускоряет процедуры проверки. СодержаниеЧто нужно знать Таблица базовой доходности ЕНВД на 2019 год Как рассчитать показатель Подача заявления о намерении использовать ЕНВД при ведении налоговой отчётности по определённом...
С 2019 года все предприниматели, работающие в рамках ЕНВД, обязаны заполнять и представлять в ПФР единую форму – РВС-1, которая отражает все начисленные и внесенные страховые выплаты по ОМС и ОПС (Постановление ПФР №2п, 2019). Такой подход к вопросу начисления и уплаты страховых взносов весьма удобен: администрирование платежей...
Одним из самых удобных налоговых режимов на сегодняшний день является ЕНВД. Он представляет собой систему, работа с которой позволяет оптимизировать компании или же индивидуальному предпринимателю все расходы на выплаты в бюджет. Данный режим чрезвычайно удобен, хотя его применение связано с большим количеством...
Как правильно заполнить бланк налоговой декларации ЕНВД в 2019 году? Какую форму использовать, какие сведения стоит вписать в документ, когда подать в ФНС – рассмотрим ваши основные действия. В этом году внесено достаточно правок в законодательные акты. Утверждено также новую форму декларации ЕНВД. СодержаниеОбщие...
Каков порядок использования ЕНВД при осуществлении розничной торговли в 2019 году? Когда может применяться режим, какую формулу использовать при определении размера налога и как проводятся расчеты? Если компания или ИП занимается деятельностью в части розничной торговли вне магазина или на стационарной точке, то может...
Бывают случаи, когда в силу определенных обстоятельств ИП перестает быть субъектом ЕНВД. СодержаниеОсновные сведения Порядок оформления заявления для ИП Штраф за несдачу ЕНВД 4 при закрытии Причинами могут стать прекращение деятельности или изменение ее направления, а также решение предпринимателя перейти на иной режим...
Уплата налогов осуществляется организациями соответственно с используемым налоговым режимом. Порядок начисления сборов и величина налоговой ставки определяется на основании налогового кодекса. Обязанность по уплате налогов возникает сразу после постановки налогоплательщика на налоговый учет. СодержаниеОсновные...
Одним из самых популярных налоговых режимов на сегодняшний день является ЕНВД. Он обладает большим количеством самых разных достоинств. В первую очередь, Единый налог на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на индивидуального предпринимателя, организацию. СодержаниеОбщие сведения Новая форма ЕНВД-3 в...
Плательщики налогов в замешательстве: «Какой объект налогообложения установлен при применении ЕНВД в 2019 году»? СодержаниеОсновные моменты Объект налогообложения для ЕНВД Перечень разрешенных видов деятельности Вопрос не случаен, ведь законодатели постоянно изменяют правовые нормы и за ними сложно уследить. Попробуем...
Вмененщикам стоит вести деятельность в 2019 году с учетом изменений, принятых правительством. Какие правки внесены в законодательство в отношении применения ЕНВД для ООО? Компаниям на ЕНВД не привыкать к тому, что властями постоянно вносятся изменения в порядок использования специального режима. СодержаниеОбщие...
Известно, что при расчете ЕНВД стоит использовать физический показатель. Что это такое, где узнать величину и каким образом использовать его в формуле определения налога в 2019 году? СодержаниеОбщие сведения Величина физического показателя ЕНВД (таблица) в 2019 году Учет физических показателей Возникающие вопросы Если ваша...
ЕНВД – система, которая характеризуется большим количеством преимуществ. Но может ли ООО применять такой режим? Какие правила работы на вмененке действуют в 2019 год? Чем так привлекательна система ЕНВД для налогоплательщиков и кто вправе ее использовать – такую информацию должно знать руководство каждой...
Изменения и поправки к Налоговому кодексу РФ вносятся каждый год. С 1 января этого года начали действовать изменения в налогообложении по единому налогу на вмененный доход. СодержаниеОбщие сведения Процедура снятия с учета плательщика ЕНВД Штраф за несвоевременное снятие с учета Теперь организациям на ЕНВД придется...
Сегодня режим ЕНВД является одним из самых популярных среди индивидуальных предпринимателей и владельцев небольшого бизнеса – несмотря на то, что в скором времени его планирую отменить. Для использования данного режима должны быть не только соблюдены определенные условия, но также заполнена специальная форма – ЕНВД...
Индивидуальными предпринимателями при переходе на налоговую систему единого налога на вмененный налог должно подаваться уведомление по форме ЕНВД-2. Какие правила заполнения такого документа действуют в 2019 году? Хотя переход на вмененку может осуществляться добровольно, это не значит, что не нужно ставить в известность...
- Не нужно платить НДС.
- Компания освобождается от налога на имущество с остаточной стоимости.
- Налог не зависит от доходов.
- Сумму ЕНВД можно уменьшать на взносы.
- На вмененке можно работать без кассы до 1 июля 2018 года, причем срок хотят продлить.
Чем неудобна вмененка
- Можно применять ЕНВД не во всех регионах и местностях.
- Нужен раздельный учет, если компания (ИП) совмещает режимы.
- Постоянно требуется следить, что компания выполняет ограничения.
- Нужно отчитываться и платить налог, даже если нет доходов за весь налоговый период или убытки.
Условия применения "вмененки", Кто может применять ЕНВД
Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:
1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования , где работает (находится) организация. То есть местные власти приняли соответствующий нормативный акт (). Поскольку переход на ЕНВД – дело добровольное, плательщик, который ведет одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять к этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 № 03-11-06/3/89).
2.
Организация (предприниматель) занимается одним или несколькими видами деятельности
, для которых предусмотрено применение ЕНВД
. Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения. Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:
- оказания бытовых услуг. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации;
- оказания ветеринарных услуг;
- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
- по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
Примечание : Торговля мебелью по образцам и каталогам через магазин переводится на ЕНВД (письмо Минфина РФ от 01.08.18 № 03-11-11/54052 .)
- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
- размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Новый классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД 2
С 11.07.2016 при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств применяется новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД 2 ) .
При указании видов экономической деятельности в формах заявлений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, заявителям следует использовать ОКВЭД 2.
Примечание : Таблица, чтобы соотнести старые ОКВЭД2001 с новыми ОКВЭД2 (pdf 1,3 Мгб)
3. Деятельность , подпадающая под ЕНВД, ведется вне договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламные конструкции), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286).
4. Организация не крупнейший налогоплательщик . До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19).
5. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Указания по расчету средней численности утверждены приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498. Определяя , организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения. При этом в расчет включаются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498).
Ограничение по средней численности сотрудников не распространяется:
- на организации потребкооперации, действующие на основании Закона от 19 июня 1992 г. № 3085-1;
- на организации, единственными учредителями которых являются организации потребкооперации.
6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, которые созданы на территории России, поскольку по смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ они также признаются организациями (письмо Минфина России от 3 марта 2009 г. № 03-11-06/3/50).
Ограничение по структуре уставного капитала не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). При расчете среднесписочной численности инвалидов не учитываются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 78, 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498).
С момента, когда доля других организаций в уставном капитале организации станет меньше 25 процентов, она сможет применять ЕНВД (если соблюдаются другие условия). При этом в течение следующих пяти рабочих дней в налоговую инспекцию нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985 и ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21537.
7. Организация (предприниматель) – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Если реализует, применять ЕНВД по этим видам деятельности (розничной торговле и услугам общественного питания) запрещено.
к меню
Утрата права на ЕНВД
Если по итогам квартала средняя численность сотрудников превысит 100 человек либо организация нарушит ограничение по структуре уставного капитала (в частности, доля участия других организаций превысит 25%), право применять ЕНВД теряется. В этом случае с начала квартала, в котором было допущено нарушение, организация (предприниматель) считаются перешедшими на общую систему налогообложения. С этого момента начислять и платить налоги они должны как вновь созданные организации (впервые зарегистрированные предприниматели). Такой порядок предусмотрен пунктом 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Вновь применять ЕНВД организация (предприниматель) сможет лишь со следующего календарного года и только при условии, что ограничения по средней численности сотрудников и долевому участию других организаций будут соблюдены (письма Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-11-06/3/64 и от 28 августа 2012 г. № 03-11-06/3/63). Исключение из этого правила предусмотрено лишь в том случае, если по состоянию на конец квартала допущенное нарушение было устранено.
к меню
С какого момента платить ЕНВД
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ). Поэтому обязанность по уплате ЕНВД возникает с момента постановки организации (предпринимателя) на учет в качестве плательщика ЕНВД. Независимо от фактических результатов предпринимательской деятельности в том или ином налоговом периоде.
Когда прекращается уплата ЕНВД
Обязанность по уплате ЕНВД прекращается с момента снятия организации (предпринимателя) с учета в качестве плательщика ЕНВД. Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД возможно:
1) в добровольном порядке – не ранее чем с начала следующего календарного года. В этом случае организация (предприниматель) сможет перейти на любой другой режим налогообложения (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);
2) в связи с нарушением условий применения ЕНВД. В этом случае до конца календарного года организация должна будет применять общую систему налогообложения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);
3) в связи с прекращением деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД, в том числе из-за следующего:
- отмены в муниципальном образовании режима ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
- нарушения ограничений по физическим показателям (например, если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м) (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
- признания организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
- начала предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
Внимание! При прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, организация (предприниматель) может перейти на любой другой режим налогообложения, не дожидаясь окончания календарного года (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
к меню
